Финансовый механизм, его состав и структура

Сущность  и состав государственных  доходов

Государственные доходы - система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.

К доходам от государственной  собственности относятся:

1) Доход государственных  предприятий и организаций в  виде валового дохода (прибыли), налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных доходов;

2) Доходы от государственного  имущества (от государственного жилого фонда, земли, лесов, водных угодий, других природных ресурсов, средства от разгосударствления и приватизации государственной собственности);

3) Доходы от платных  услуг, оказываемых государственными  учреждениями и организациями  (регистрационные сборы, сборы  за поверку, клеймение и экспертизу  мер и измерительных приборов, плата за анализ и клеймение  изделий из драгоценных металлов) и плата за нехозяйственные услуги (государственная пошлина, сбор дорожной полиции, заявочный сбор на товарные знаки);

4) Специальные средства  бюджетных учреждений, включающие  арендную плату за помещения,  доходы подсобных предприятий  и др.

Классификация государственных  доходов

Организационно-правового  оформления форм собственности  государственные доходы состоят из:

• доходов государственных предприятий и организаций;
• налоговых поступлений частнопредпринимательского сектора;
• налоговых платежей населения;
• налоговых поступлений кооперативных и коллективных организаций и предприятий;
• налоговых поступлений общественных организаций.

По  сферам создания государственные доходы классифицируются:

• на доходы, формируемые в сфере материального производства;
• доходы, образующиеся в непроизводственной сфере.

По  финансовому содержанию государственные доходы делятся на:

• налоговые;
• неналоговые (средства от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей и т.д.).

По  методам мобилизации  доходы классифицируются на:

• централизованные;
• децентрализованные.

Сущность  и состав государственных  расходов и их классификация

Государственные расходы - денежные издержки, связанные с функционированием государства.

К государственным расходам относятся;

• расходы государственного бюджета;
• государственных внебюджетных фондов;
• государственных предприятий и организаций;
• учреждений производственной и непроизводственной сфер.

По  предметному признаку:

• экономические;
• расходы на социально-культурные мероприятия;
• расходы на науку;
• расходы на оборону и управление.

По  отраслевому признаку:

• в сфере материального производство - затраты в промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь, торговлю, снабжение и заготовки;
• в непроизводственной сфере подразделяются на затраты на образование, науку, здравоохранение и физическую культуру, социальное страхование и социальное обеспечение, на оборону и управление.

Формы бюджетного финансирования

Дотации – денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов;

Субвенций – форма целевой государственной финансовой помощи на программы и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели;

Субсидии  – пособия в денежной или натуральной форме за счет средств бюджета, внебюджетных и специальных фондов на безвозвратное финансирование определенных мероприятий на долевой основе.

Эмиссионное финансирование за счет выпуска наличных денег в обращение и кредитной эмиссии (безналичной). 

Сущность  налогов и принципы

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Субъект налогов – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, то есть непосредственно налогоплательщик.

Объект  налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог), то есть все что подлежит обложению налогом.

Источник  налога – доход от уплаты налогов государству.

Классические  принципы рациональной организации налогов:

• налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
• размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);
• каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
• издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

Функции налогов и налоговая  политика

1. Фискальная функция – обеспечивает поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
3. Регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами.
4. Стимулирующая функция – направлена на стимулирование роста технического прогресса и развитие производства.

Налоговая политика – систему мероприятий в области налогов – в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Сущность налоговой системы и их классификация

Налоговая система – представляет собой законодательно-установленный перечень всех действующих налогов с указанием их ставок в порядке условии и сроки выплаты.

От  объекта обложения  и взаимоотношений  плательщика и  государства:

• косвенные налоги взимаются непосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины);
• к прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль на имущество, землю, подоходный).

По  признаку использования:

• общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются;
• специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги:

• центральные (общегосударственные);
• местные налоги.

По  экономическим признакам  объекта:

• налоги на доходы - взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения;
• налоги на потребление - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Виды  налогов и других обязательных платежей в РК

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает:

1. Налоги:

• корпоративный подоходный доход;
• индивидуальный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• специальные платежи   и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);
• социальный налог;
• земельный налог;
• налог на транспортные средства; 
• налог на имущество.

2. Сборы:

• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
• сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
• сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
• сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
• сбор с аукционов;
• гербовый сбор;
• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

Виды  налогов и других обязательных платежей в РК

3. Платы:

• за пользование земельными участками;
• за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
• за загрязнение окружающей среды;
• за пользование животным миром;
• за лесные пользования;
• за использование особо охраняемых природных территорий;
• за использование радиочастотного спектра;
• за пользование судоходными водными путями;
• за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5. Таможенные платежи:

• таможенная пошлина;
• таможенные сборы.

Налоговая система  включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

Уклонение от уплаты налогов – намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых платежей.

Сущность  государственного бюджета  как экономическая  категория и их функции

Как экономическая  категория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государствам и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Функции государственного бюджета:

• распределительная (размещение (ресурсов),  перераспределение, стабилизация);
• контрольная.

Состав  доходов и расходов государственного бюджета

Структура государственного бюджета строится на основе бюджетной  классификации и включает семь частей:

1. Доходы.
2. Полученные официальные трансферты (гранты).
3. Погашение кредитов, выданных из бюджета - представляет собой поступления денежных средств со стороны государственных хозяйствующих субъектов по бюджетным кредитам (предоставленным на возвратной основе).
4. Расходы - отражаются расходы по основным функциональным   группам: государственные услуги общего характера; оборона; общественный порядок и безопасность; образование; здравоохранение; социальное обеспечение и социальная помощь; жилищно-коммунальное хозяйство; культура; спорт и информационное пространство; отрасли экономики; прочие расходы; обслуживание долга; официальные трансферты нижестоящим бюджетам.
5. Кредитование.
6. Дефицита (профицита) бюджета - представляет собой отрицательную разницу между поступлениями и расходами, включая кредитование.
7. Финансирование (дефицита (использование профицита) бюджета) - бюджета отражает расходы по погашению внутреннего и внешнего государственного долга.