Характеристика доходов и расходов бюджета

                                                         Введение 

    Проблема  государственной казны, ее доходов  и расходов, во все времена была актуальна и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Ведь от суммарных доходов государства, от бюджетной политики правительства напрямую зависит обороноспособность, развитие экономики, социальная сфера, благосостояние его граждан, престиж страны на мировой арене, в целом - существование всего государства. Отсутствие средств в государственной казне, не способность государства выполнять свои обязательства, как перед своими гражданами, так и перед мировым сообществом может привести к краху финансовой системы. К примеру взять кризис 1998 года, коснувшегося каждого россиянина, когда Россия стояла на грани дефолта, ставшего следствием не только падения мировых цен на нефть, но и недальновидной финансовой и бюджетной политики правительства и руководителей Банка России, формировавших государственный бюджет в основном за счет западных кредиторов и доходов от сырьевых ресурсов. И лишь приход к руководству правительством и Банком России людей, умеющим управлять экономикой и взявшим на вооружение здравые идеи, позволило спасти наше народное хозяйство от полного краха.

    Бюджетная классификация Российской Федерации, введенная в действие с 1 января 1995г., является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

    Термин  «государственные доходы» употребляется  в литературе и правовых актах  в двояком значении. С одной  стороны, этим термином обозначается определенная группа экономических распределительных  отношений, а с другой – материальные носители этих отношений – финансовые ресурсы государства.

    Под государственными доходами как экономической  категорией понимается совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения  и перераспределения стоимости  валового общественного продукта и  части национального дохода в  формах и методами, установленными государством. Эти отношения относятся  к числу финансовых и включаются в состав финансовой системы РФ.

    В зависимости от форм, методов и  условий формирования финансовых ресурсов государства, целей и порядка  их использования выделяют:

    -доходы  бюджетов всех уровней;

    -доходы  государственных внебюджетных фондов;

    -доходы  государственных и муниципальных  предприятий.

    Перечень  государственных расходов определяется также Бюджетной классификацией РФ. В ней применен принципиально новый подход в классификации расходов, который устанавливает не только расходование государственных средств министерствами и ведомствами, но и согласовывают эти расходы с выполнением программных задач государства и степенью ответственности в этом каждого министерства и ведомства.

    По  новой Бюджетной классификации  расходы бюджета распределяются и согласовываются по трем структурам: 1) функциональной; 2) ведомственной; 3) экономической. Так, функциональная структура призвана распределять бюджетные средства в соответствии с основными направлениями деятельности государства. Она включает в себя разделы и подразделы.

    В данном реферате я дам полную характеристику доходов и расходов бюджета государства, рассмотрю их структуру и классификацию; выявлю роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов; охарактеризую федеральный бюджет как основу государственной казны; постараюсь выявить потенциальные источники бюджетного финансирования социально-экономического развития России.  
 
 

                          1. Характеристика доходов бюджета 

    Под доходами государства понимается часть  централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы как экономическая  категория отражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.

    Государство как экономический субъект в  силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя  расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного  порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.

    Государственные доходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие  государства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественного  продукта и безвозмездно изымаются  у юридических и физических лиц  в распоряжение государства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсов с целью изменения  части доходов в бюджетный  фонд и централизованные внебюджетные фонды государство участвует  в регулировании деятельности субъектов  воспроизводства. Прямое воздействие  с его стороны оказывает влияние  на некоторые экономические показатели. Например, установлением прямых и косвенных налогов или предоставлением льгот по налогам и сборам могут быть изменены:

• расходы хозяйствующих субъектов на производство продукции и оказание услуг, а также цены реализации;
• объем капитальных вложений в основные фонды и оборотные активы;
• величина потребления вновь созданной стоимости и др.

    Государство или органы местной власти, увеличивая суммы налогов от прибыли хозяйствующих  субъектов, ограничивают их производственные возможности, при снижении уровня налоговых  изъятий последние повышаются. Подобным образом сдерживается или увеличивается  личное и производственное потребление. Путем налогообложения государство  может целенаправленно регулировать спрос на определенные виды продукции  и услуг, поддерживать отечественных  товаропроизводителей, стимулировать  внедрение новых технологий.

    Непосредственное (прямое) регулирование рыночных процессов  осуществляется с помощью взимания общегосударственных налогов, в  процессе финансирования расходов из бюджета развития, посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов  и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды, при изменении  размеров нормативов государственных  расходов, в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. К опосредованным (косвенным) формам регулирования, способствующим справедливому распределению в обществе и в то же время не оказывающим резкого воздействия на развитие рынка, относятся косвенное общегосударственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.

    Государственные доходы, как и расходы, любого государства, находят свое нормативное закрепление  в государственном бюджете. Обратимся  к толковому словарю современных  бюджетных терминов. Бюджет – «общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным субъектом». Следовательно, акцент делает на бюджет как документ соответствующего содержания. Бюджет государственный – «система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства».

    Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления  государственных доходов и направлений  и каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается  высшими законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может  иметь место его частичный  пересмотр.

    Бюджетная система России включает три звена: федеральный бюджет, территориальные  бюджеты субъектов РФ, местные  бюджеты. В 1995 г. законом РФ «Об общих  принципах организации местного самоуправления в РФ», было введено  новое понятие – муниципальное  образование. Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе бюджетного регулирования  средств из федерального, территориального бюджета субъекта РФ. Необходимо отметить, что понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований» на практике рассматриваются как синонимы.

    Федеральный бюджет – центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ. Определяющее значение для реализации задач бюджетной  политики государства имеют его  параметры – объем доходов  и расходов, их структура, доля доходов  государства, централизуемая в федеральном  бюджете, его сбалансированность.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются  за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

    Кратко  рассмотрим принципы построения и структуру  классификации доходов бюджетов РФ, которая является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и основывается на законодательных  актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются. Приведем пример бюджетной классификации доходов по группам: 1000000 – налоговые доходы; 2000000 – неналоговые доходы; 300000 - безвозмездные перечисления; 4000000 – доходы целевых бюджетных фондов; 5000000 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

    К налоговым доходам, в соответствии с БК РФ относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья 41). К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со ст. 50 БК РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

    Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами  разных уровней бюджетной системы  утверждаются федеральным законом  на срок не менее трех лет. В доходы федерального бюджета зачисляются  собственные (закрепленные) налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные  неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов  РФ. Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и  иные таможенные платежи, а также  государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

    В соответствии с бюджетной классификацией в группу налоговых доходов (1000000) входят, в частности, следующие подгруппы: 1010000 – «Налоги на прибыль»; 1020000 –«Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы»; 1030000 –  «Налоги на совокупный доход» и т.д.

    Необходимо  отметить, что доходная часть бюджета  формируется в основном из налоговых  поступлений. Удельный вес налогов  в доходной части бюджета в  среднем составляет 4/5 всех доходов федерального бюджета. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС, затем следуют акцизы. Налог на прибыль организаций составляет около 10-14% налоговых поступлений. С учетом таможенных пошлин удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах бюджета составляет более 80%. Остальные налоги, в том числе подоходный налог с физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку.

    Очевидно, что налоговые поступления являются главным средством пополнения государственного бюджета. Таким образом, налоговые поступления обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета: в доходах федерального (центрального) бюджета развитых стран – до 90%; в доходах бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов – около половины. Налоги закрепляются за соответствующим бюджетом конституцией государства либо специальными законами.