Эффективность налогового планирования и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Авангардстройматериалы»

    Размер  валовой прибыли в структуре  выручки составляет по данным 2009 г. 10 %, что довольно существенно. Что  же касается его динамики, то мы наблюдаем  увеличение удельного веса валовой  прибыли за анализируемый период на 2  %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс.руб.

    Удельный  вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил  1,14  %, а управленческих – 0,72 % по данным 2009 г.

    Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2009 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2008 г., следовательно рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.

    Рост  размера чистой прибыли свидетельствует  о том, что предприятие стало  более эффективно использовать имеющиеся  у него ресурсы.  

        2.5 Анализ экономико-финансового  состояния предприятия. 

    Для того, чтобы провести экспресс- анализ деятельности предприятия за 2008-2009 гг. рассчитаем таблицу 8.

    Данная  таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития.

    При проведении анализа расчетной таблицы 8, можно отметить следующие моменты.

    Оценка  имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся  в обращении на 6208 тыс.руб. или на 36,7 %. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2008 г., что на 2,9 % больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.

    Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств  на 0,02.

    Как еще одну положительную тенденцию  можно выделить снижение коэффициента соотношения заемных и собственных  средств на 1 %, что свидетельствует  о повышении финансовой устойчивости предприятия. 

                                                                                                        Таблица 8

                   Экспресс-анализ ООО «Авангардстройматериалы».

    Оценка  состояния и динамики экономического потенциала предприятия. 

      

    Рост  коэффициента текущей ликвидности  за 2008-2009 гг. на 0,1 показал, что предприятие  улучшило эффективность использования  наиболее ликвидных активов (денежные средства).

    Оценка  финансового положения ООО «Авангардстройматериалы» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и  рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5 %.

    Оценка  динамичности ООО «Авангардстройматериалы».  показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2 % и увеличение темпов роста прибыли на 0,2 %.

    Оценка  эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1  % и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.

    В целом же можно сделать вывод  о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной  деятельности, несмотря на выявленный рост сумм уплачиваемых налогов и  в целом налоговой нагрузки на предприятие.

    Анализ  эффективности налогового планирования и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Авангардстройматериалы» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

    - Анализ налогооблагаемой базы  показал рост среднегодовой стоимости  имущества, выручки от реализации,  а также прибыли до налогообложения;

    -  За 2008-2009 гг.  уровень совокупной  налоговой нагрузки на предприятие  увеличился  и составил 26,2 %, что  превышает критический порог  на 1,2 % и свидетельствует о необходимости  внедрения мероприятий по совершенствованию  системы налогообложения;

    - В структуре налоговых платежей  около 40 % приходится на НДС,  что свидетельствует о значимости  этого налога для предприятия,  значителен также удельный вес  налога на прибыль;

    - Изучение задолженности по налогам  выявило высокий удельный вес  недоимки в общей сумме поступлений  по налогу на добавленную стоимость  (9 % в 2009 г.);

    - Экспресс-анализ финансово-хозяйственной  деятельности показал улучшение  финансовых результатов, снижение  затрат на 1 рубль реализации и  увеличение рентабельности и  темпов роста прибыли.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что система налогообложения  на данном предприятии действует  достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать  такие как:

• обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
• составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
• составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
• прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
• при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами
• рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
• контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;
• разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
• более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
• анализировать финансовое состояние предприятия.

    В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты. 
 

                                           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                     Заключение. 

    Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу предприятия и прежде всего на конечные финансовые результаты.

    Необходимо отметить, что налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансовые результаты работы предприятия по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции и их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия.

    На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

- степень влияния налогов на финансовые результаты работы предприятия в определенной мере зависит от соотношения прямых и косвенных налогов, а также от соотношения условно постоянных и условно переменных прямых налогов.

   Поэтому экономические службы в организациях должны отслеживать эти структуры, что позволит более детально анализировать влияние налоговых платежей на финансовые результаты работы организации, как в отчетном, так и в плановом периоде.

   С целью повышения эффективности деятельности организации необходимо систематически проводить анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты работы предприятия.

   С методической точки зрения, анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты необходимо проводить в следующей последовательности:

• анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии;
• анализ влияния налоговых платежей на конкурентоспособность продукции, объем производства и реализации продукции;
• анализ влияния налоговых платежей на себестоимость продукции;
• анализ влияния налоговых платежей на ценообразование;
• анализ налоговых правонарушений и штрафных санкций;
• анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты предприятия;
• определение тяжести налогового бремени.

   Если налоговая система является достаточно совершенной, то в этом случае для организаций создаются нормальные условия для их функционирования. А по сути это означает, что предприятия начинают работать рентабельно и у них образуется чистая прибыль, достаточная для развития производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                      Список литературы. 

1. Конституция РФ. - М.: ТК Велби, 2009- 164 с.

2. Налоговый  кодекс РФ, части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 688 с.

3. Бюджетный кодекс РФ. - М.: 2009. - 160 с.

4. Аванс  при «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2008 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2010. - №4. С.19.

5. Об  общих принципах организации  местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 6 октября  2009 г. №313-ФЗ // «Российская газета». - 2010. - №11. -С.5.

6. О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.2009 г. №101-ФЗ // «Российская газета». - 2010. - №7. -С.16.

7. О налоге на имущество физических лиц: Федеральный закон РФ от 22.08.2008 г. № 122-ФЗ // «Российская газета». - 2010. - №9. -С.19.

8. О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в УР: Закон УР от 28 ноября 2008 г. №60-НЗ // «Налоговый вестник». - 2010. - №1. - С.6-9.

9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2009. - 416 с.

10. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 692 с.

11. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. 2008. 2-3. С. 2124.

12. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 2009.

13. Горский И.В. Налоги: история и современность. М., 2008г.

14. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2008.

15. Годин А.М., Максимова М.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. - 568 с.

16. Диков А.О., Разгулин С.В. О главе 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса РФ. // Налоговый вестник. 2008. - 9. С. 4-11.

17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2008. 325 с.

18. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ М.: Инфра М, 2008. 315 с.

19. Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации. 2008 год. // Налоговый вестник. 2010. - 1. С. 30-40.