Организация финансов предприятий и организаций различных форм собственности

      Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния организации (предприятия). К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

• Нераспределённая прибыль направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов.
• Фонд накопления – денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.
• Фонд потребления – денежные средства, направленные на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.
• Валютный фонд формируется в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.
• Амортизационный фонд – создаётся в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

     Использование переменной части собственного капитала на выполнение платёжных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками осуществляется в нефондовой форме. 

3. Финансовые  ресурсы организации (предприятия)

 

     Финансовые ресурсы организации (предприятия) - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлечённых и заёмных), предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

     Капитал – это часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Капитал выступает как превращённая форма финансовых ресурсов.

     По  источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлечённые на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения (рис.1.3) 

       
 

      Рис.1.3  Состав финансовых ресурсов организации (предприятия) 

     Основную  долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия). Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

      Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчётный счёт предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного производства.

      Привлеченные, или внешние, источники  формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заёмные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования.

      К средствам, поступающим в порядке  перераспределения, относятся страховое  возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии.

      Финансовые  ресурсы используются организацией (предприятием) в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они  находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме  лишь в виде остатков денежных средств на расчётном счёте в коммерческом банке и в кассе организации (предприятия). 

4. Принципы  организации финансов

 

      Финансы хозяйствующих субъектов в рыночных условиях функционируют на принципах:

• хозяйственной самостоятельности;
• самофинансирования;
• экономической заинтересованности;
• материальной ответственности;
• формирования финансовых резервов.

        Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что коммерческая организация самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, направления вложения денежных средств в целях получения прибыли. Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенности. Рынок предполагает строгий правовой порядок. Государство устанавливает правила предпринимательства и контролирует их соблюдение.

        Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую деятельность и на инвестиции за счёт собственных средств, а при их недостатке – за счёт банковских и коммерческих кредитов. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется прибыльная работа.

        Принцип экономической заинтересованности в результатах  деятельности определяется главной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. В результатах деятельности организаций должны быть заинтересованы в равной степени собственники организации, её работники и государство. Для работников организации должна быть обеспечена достойная оплата труда, а также дополнительное материальное вознаграждение за счёт прибыли (в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, доплат за выслугу лет и других стимулирующих выплат) и за счёт выплат процентов по облигациям, дивидендов по акциям, приобретённым работниками организации. Интересы государства обеспечиваются рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

        Принцип материальной ответственности  означает чёткую систему ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. За нарушение договорных обязательств, расчётной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация в судебном порядке может быть признана несостоятельной (банкротом).

         Принцип формирования финансовых резервов обусловлен рискованным характером предпринимательской деятельности. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся на хозяйствующие субъекты, поэтому они создают финансовые резервы для покрытия возможных резервов. Рынок живёт по закону: выживает сильнейший, а сильнейший на рынке – такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя. 
 

5. Финансовый  механизм организации

 

     Управление  финансами организации (предприятия) осуществляется с помощью финансового  механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой совокупность форм и методов управления финансами организации (предприятия) в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой.

     Система управления финансами предприятия  включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

     К финансовым методам, используемым в управлении финансами, относятся финансовый учёт, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчётов, система финансовых санкций, кредитные операции (трастовые, залоговые, лизинг и т.д.), налоги, страхование и др.

     Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера для другого предприятия. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые операции на финансовом рынке. Без их применения невозможно привлечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвестиции, расчёты с контрагентами и т.п.

     Финансовый  актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другой организации (предприятия),контрактного права обмена на финансовый инструмент с другой организацией (предприятием), инструмент капитального характера другой организации (предприятия).

     Финансовое  обязательство  – это любое обязательство, которое является контрактным:

• передать денежные средства или иной финансовый актив   другой организации;
• обменяться финансовыми инструментами с другой организацией (предприятием) на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).

 

     Операции  с финансовыми инструментами  всегда сопровождаются                                               финансовыми рисками. 
 
 
 
 

2. Расходы и доходы организаций (предприятий)

 

1. Классификация расходов организации (предприятия)

 

     Все денежные затраты предприятия группируются по трём признакам:

• расходы, связанные с извлечением прибыли,
• расходы, не связанные с извлечением прибыли,
• принудительные расходы.

     Расходы, связанные с извлечением  прибыли, включают стоимость потреблённых в процессе производства товарной продукции, работ, услуг, материальных ресурсов (материальные затраты); затраты на оплату труда; расходы, связанные с управлением производственным процессом; стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов).

     Материальные затраты включают в себя затраты:

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и на хозяйственные нужды;
• на тару и тарные материалы;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
• на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов сторонних производителей;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками, в том числе транспортных;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

     Затраты на оплату труда представляют собой любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием  этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

     Расходы, связанные с управлением  производственным процессом (накладные расходы) включают в себя административно-управленческие расходы, арендную плату, командировочные расходы, содержание служебного автотранспорта, затраты вспомогательного производства и т.п.

     Стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов) переносится на затраты через механизм амортизации.

     К расходам, связанным с извлечением прибыли относятся и инвестиции – капитальные вложения, имеющие целью расширение объёмов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.