Организация финансового контроля

 

1. Контроль  за выполнением доходной части бюджета  предприятия призван обеспечить бесперебойность финансирования его операционной (текущей) и инвестиционной деятельности. А контроль за соблюдением расходной части является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения расходования средств бюджета предприятия. Кроме того, используется метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) операционных расходов. В качестве приоритетных могут рассматриваться:

• Оплата труда работников;

• Платежи в государственные социальные фонды;
• Выплата налогов в федеральный, региональный, местный бюджеты;
• Оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования, что позволит оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и одновременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами предприятия.

2. Анализ финансовых показателей показывает финансовое состояние предприятия, уровень платежеспособности и ликвидности, что очень важно в ходе деятельности предприятия. Финансовый анализ помогает выявить слабые стороны предприятия и разработать стратегию по устранению этих слабых сторон.

 

2.2 Понятие финансового  анализа.

Финансовый  анализ – это метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. 

Оценка  финансового состояния проводится различными субъектами анализа. В первую очередь информация, полученная в ходе анализа, интересует собственников предприятия и потенциальных инвесторов, а также организации, вступающие в различные отношения с данным предприятием. Финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и достижения определённого уровня оборачиваемости средств предприятия. Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия. Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

Финансовое  состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий): от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения (устранения). 

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: формы № 1, № 2, № 4, № 5, а также информация из учредительных документах, приказ об учётной политике, нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.

В ходе анализа для характеристики различных  аспектов финансового состояния  применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Для приведения к сопоставимости анализируемых данных произведён их пересчёт с использованием коэффициента инфляции из приложения № 1.

И именно на анализе финансовых показателей  строится дальнейший финансовый контроль и стратегия поведения предприятия.  
 

Финансовый  анализ предприятия включает анализ:

1. Финансовой устойчивости;
2. Ликвидности и платежеспособности баланса;
3. Оценка структуры баланса.

Но финансовый анализ может включать оценку не только этих показателей деятельности предприятия, но и других. Эти показатели выбираются по усмотрению главного бухгалтера и руководителя предприятия 
 

Рассмотрим  примерный,  анализ финансового состояния  предприятия ООО  «ВЕНА».

  
 
 
 
 

Основным  направлением деятельности фирмы является сбор и переработка цветного и  чёрного лома с дальнейшей его реализацией в области и за её пределами. 
 

Технико-экономические  показатели деятельности ООО ВЕНА за 2002 год приведены в табл.1.1. 
 
 

                                                                                                          Таблица № 1.1

Технико-экономические  показатели. 

• см. приложения: № 3, 4, 6.

 

По  данным таблицы  наблюдается улучшение основных показателей предприятия за 2002 год. Выручка от реализации выросла на 37157 тыс. руб. в отчётном периоде по сравнению с прошедшим. Несмотря на увеличение затрат на производство реализованной продукции в абсолютном выражении на 27160 тыс. руб., их доля в выручке от реализации снизилась на 4%. Также положительным результатом деятельности является увеличение уровня рентабельности продаж на 25% по сравнению с прошедшим периодом.

Для общей  оценки динамики финансового состояния  предприятия подготавливают аналитический  баланс-нетто, позволяющий оценить  структуру имущества предприятия и одновременно произвести горизонтальный и вертикальный анализ. 

Таблица № 2.1

Баланс-НЕТТО 

тыс.руб.

* см. Приложение № 4. 
 

Из  таблицы, можно сделать следующие выводы, в 2002 году появились внеоборотные активы  в абсолютном выражении они составили 6 422 тыс.руб., а удельный вес их 2.08%.

Стоимость оборотных активов увеличилась  на 269 784 тыс.руб., это произошло в основном из-за увеличения запасов на 183 624 тыс.руб., увеличилась вес запасов составил 68,36 % и он увеличился с начала года на 11.04 %, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 41 095 тыс.руб., но удельный вес снизился на 15.7%, денежные средства увеличились на 27 585 тыс.руб., удельный вес увеличился на 2,24 %.

Величина  капиталов и резервов увеличилась  на 14 900 тыс.руб, удельный вес составил 4,82 %, это произошло за счет увеличения нераспределённой прибыли отчётного года.

Краткосрочные пассивы увеличились на 245 872 тыс.руб., но удельный вес их снизился на 4,8 %, это произошло, целиком, за счет увеличения кредиторской задолженности на207 742 тыс.руб., удельный вес которой увеличился на 43,62 %.

2.3 Анализ финансовой  устойчивости предприятия. 

Оценка финансовой устойчивости предполагает расчёт величины собственных оборотных средств. 

Таблица № 2.2

Расчёт  величины собственных  оборотных средств

тыс.руб.

* см. Приложение № 4. 

Из  таблицы, можно сделать следующие выводы, величина собственного капитала увеличилась на 14 900 тыс.руб., темп роста составил 135554.55 %. Собственные оборотные средств увеличились на 8 478 тыс.руб., темп роста составил 77172.73 %. Величина оборотных средств увеличилась на 254 346 тыс.руб., темп роста составил 624.96 %. Краткосрочные пассивы увеличились на 38 130 тыс.руб., что составило 208,8 % от прошлого года. Текущая кредиторская задолженность составила 13 573 и 221 314 тыс.руб, соответственно, за 2001 и 2002 год. Собственные оборотные средства, с учетом всех источников финансирования составили 48 630 и 302 979 тыс.руб., за 2001и 2002 год. С учетом всех источников финансирования наблюдается излишек собственных оборотных средств. Излишек составил 179 и 182 тыс.руб., за 2001 и2002 годы.

В заключении необходимо отметить, что на основе рассчитанных показателей можно  сделать вывод, что в 2001 и в 2002 году у предприятия было не устойчивое финансовое состояние.

Кроме расчета показателя собственных  оборотных средств, финансовую устойчивость оценивают с помощью системы показателей.

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (Ка), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Значение Ка>0,5, показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения Ка>0,5 важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. 

Обязательства п/п

Ка = ----------------------------------------------

Валюта  баланса 

Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с), который представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам на сумму собственных средств. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств Кз/с<1.