Отчет по производственной преддипломной практике в ОАО «СКБ-банк»

     Учет  амортизации по ОС ведется на пассивном  счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

     Сальдо  – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

     По  кредиту отражается:

1)Начисление амортизации Д 70606 К 60601

2)Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

     По  дебету отражается:

1)Списание амортизации  выбытия ОС Д 60601, К 61209

2)Уценка амортизации Д60601, К10601[21; С.122].

     В соответствии с Положением ЦБ 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы [4].

     Учет  нематериальных активов ведется  на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

     Сальдо  – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

     По  дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов,  Д  60901, К 60701.

     По  кредиту отражается списание стоимости  выбывших нематериальных активов,  Д 61209, К 60901.

     Руководитель  банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации  производится в течение всего  срока полезного использования, который определяется на дату оприходования  нематериальных активов. Если срок полезного  использования определить невозможно, он устанавливается в расчете  на десять лет, но не более срока  деятельности банка [21; С.134].

     Учет  амортизации нематериальных активов  ведется на пассивном счете второго  порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

     Сальдо  – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим  банку.

     По  кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

     По  дебету отражается списание амортизации  при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

     Учет материальных запасов ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:

     61002 «Запасные части» - используются  для учета запасных частей, комплектующих  изделий, предназначенных для  проведения ремонтов, замены изношенных  частей оборудования, транспортных  средств.

     61008 «Материалы» - используют для  учета однократно потребляемых  для оказания услуг, хозяйственных  нужд, в процессе управления, технических  целей запасов материалов. На  этом же счете учитываются  запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты,  дискеты.

     61009 «Инвентарь и принадлежности»  - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских  принадлежностей, основных средств  ниже установленного лимита[21; С.136] .

     61010 «Издания» - используют для учета  книг, брошюр в т.ч. на магнитных  носителях.

     61011 «Внеоборотные запасы» - используют  для учета имущества, приобретенного  в результате осуществления сделок  по договорам отступного и  залога до принятия банком  решения о его реализации или  использования в собственной  деятельности.

     Аналитический учет материальных запасов ведется  в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения [21; С.138].

     Сальдо  – это стоимость материальных запасов банка.

     По  дебету отражается:

1)Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610,       К 60311, 60312, 60308.

2)Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

3)Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

     По  кредиту отражается:

1)Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.

2)Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС  Д 60701, К 610.

3)Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

     Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

     Доходы, в зависимости от их характера, условия  получения и видов операций подразделяются на:

     1. Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности»;

     2. Операционные доходы;

     3.Прочие доходы [21; С.146].

     Для учета доходов текущего года используют активные счета:

     70601 «Доходы»

     70602 «Доходы от переоценки ценных  бумаг»

     70603 «Положительная переоценка средств  в иностранной валюте»

     70604 «Положительная переоценка драгоценных  металлов»

     Сальдо  этих счетов показывает сумму доходов  банка за текущий год [21; С.139].

     По  кредиту отражается:

     1 Доходы от банковских операций:

1. Процентные:
1. по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
2. по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
3. по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
4. по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
2. Другие доходы от банковских операций и сделок:
1. от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601[21; С.146].
2. От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
3. От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
4. По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
5. От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
6. От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 ,  К 70601
7. От лизинговых операций Д 61211 К 70601
8. От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
9. От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109  К 70601[21; С.151].
2. Операционные доходы:
1. от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2. дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
3. положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
4. положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
5. положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119,  К 70604
6. комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
7. другие операционные:
1. от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2. от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
3. от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д.     

     К 70601[21; С.158].

3. Прочие доходы.
1. штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109,   К 70601
2. от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3. от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д. [21; С.159].

     По  дебету списываются доходы по состоянию  на первый рабочий день следующего года:

     Д 70601, К 70701

     Д 70602,К 70702

     Д 70603 ,К 70703

     Д 70604,К 70704

     В день составления годового отчета остатки  по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем  списываются по Д 70801 К 10801[21; С.161].

     Расходы, в зависимости от их характера, условия  получения и видов операций подразделяются на:

     1.Расходы  от банковских операций и сделок  в соответствии со статьями 5 и  6 ФЗ « О банках и банковской  деятельности».

     2.Операционные  расходы.

     3.Прочие  расходы.

     Для учета текущего года используют пассивные  счета:

     70606 «Расходы»

     70607 «Расходы от переоценки ценных  бумаг»

     70608 «Отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте»

     70609 «Отрицательная переоценка драгоценных  металлов».

     Сальдо  этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

     По  дебету отражается:

     1 Расходы от банковских операций:

1. процентные:
1. по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
2. по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
3. по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
4. по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
2. другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1. от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
2. от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
3. От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213[21; С.169].
2. Операционные расходы
1. от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
2. отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620
3. отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109
4. отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.
5. Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110  и т.д.
6. Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.
7. Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:
1. начисление ЗП Д 70606 К 60305
2. начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.
3. Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610
4. Арендная плата Д 70606 К 61403
5. Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209
8. организационные и управленческие расходы:
1. подготовка кадров Д 70606 К 60311
2. командировочные расходы Д 70606 К 60308
3. налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606,                   К 60301
3. Прочие расходы:
1. штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109
2. от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д. [21; С.163].

     По  кредиту списываются расходы  по состоянию на первый рабочий день следующего года:

     Д 70706, К 70606

     Д 70707, К 70607

     Д 70708, К 70608

     Д 70709, К 70609

     В день составления годового остатки  по счетам переносятся на счет 70801.

     Счет прибыли и  убытков, их назначение

     Учет  прибыли прошлых лет ведется  на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых  лет», учет убытков прошлых лет  ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».

     На  эти счета списываются остатки  по счетам 70601-70610 в первый рабочий  день следующего года:

1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802

     Списывается использованная прибыль в порядке  реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502 [21; С.167].

10. Экономический анализ деятельности ОАО «СКБ-банк»

     Анализ  ресурсов коммерческого банка следует  начать с анализа собственного капитала банка, так как именно собственный  капитал коммерческого банка  составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов [26; С.215].

     Собственные средства коммерческого банка представлены совокупностью различных фондов, образуемых при создании банка, либо в процессе его деятельности. Целью  анализа собственных средств  банка является установление изменений  в динамике и структуре собственных  средств [26; С.218].

     Анализ  собственных средств коммерческого банка представлен в таблице 1. Расчеты данных таблицы произведены на основе имеющихся данных баланса ОАО «СКБ-банк» (приложение З) и отчета о прибылях и убытках  (приложение И). 

     Таблица 1

     Анализ  собственных средств ОАО «СКБ-банк»

     

Ресурсы	Нач.года		Кон.года		Изменение
	Тыс.руб.	Уд. вес	Тыс.руб.	Уд.      вес	Абс.
1	2	3	4	5	6
1.Собственный  капитал	6773443	100	7412077	100	638634
1.1Уставный  капитал	3799865	56,1	3799865	51,3	0
1.2Добавочный  капитал	2900205	42,8	2251418	30,4	-648787
1.2.1Прирост  стоимости имущества при переоценке	2440205	36,0	2500000	33,7	59795
1.2.2Эмиссионный  доход	460000	6,8	248582	3,4	169090
1.3Фонды  банка	350000	5,2	912212	12,3	562212
1.3.1Резервный  фонд	130000	1,9	160000	2,6	30000
1.3.2Фонды  специального назначения	110000	1,6	350000	4,7	240000
1.3.3Фонды  накопления	110000	1,6	402212	5,4	292212
1.4Резервы	156657	2,3	200000	2,7	43343