Проблемы налогообложения малого бизнеса в РФ

Эссе 

по предмету: «Финансы и Кредит»

студентки 3 курса

    Проблема: Нечеткая, двусмысленная и изменчивая система налогообложения субъектов малого бизнеса в России ведет к неблагоприятному отсеву предпринимателей на рынке и к потере налоговых поступлений в бюджет РФ.

    Сущность: Развитие и поддержка малого бизнеса в России долгое время являлась и остается приоритетным направлением государства. Малый бизнес  выполняет ряд важнейших экономических и социальных задач. Помимо налоговых отчислений в бюджеты всех уровней, малый бизнес развивает экономический сектор, создает дополнительные рабочие места, способствует конкуренции и создает «средний класс» в структуре населения. Не смотря на то, что  для поддержки предприятий малого бизнеса были разработаны специальные упрощенные системы налогообложения и налоговые льготы, налоговое бремя зачастую остается непомерным для предпринимателей. Создаваемые нормативные акты и законы регулирования налогообложения содержат двусмысленные, нечеткие формулировки, недоработки и просчеты, что влечет за собой ошибки при подсчете отчисляемых налогов, штрафы за несвоевременное отчисление, и, как результат, резкую критику и неприятие существующей системы, а так же недоверие к государственным органам со стороны предпринимателей. Рост налоговых ставок не улучшает ситуацию. Так, например, увеличение налогов на заработную плату в 2011 году, по мнению исследователей, повлечет за собой падение зарплат, увеличение безработицы, инфляцию цен на товары и услуги, попытки предпринимателей снизить издержки, выдавая зарплату «в конвертах» и скрывая действительные масштабы деятельности. Бюджеты лишаться доходов, отчисления в пенсионный фонд снизятся, продолжать заниматься бизнесом для многих будет бессмысленно.

    Причины возникновения:

1. Нечеткая формулировка нормативных актов и законов регулирующих систему налогообложения.
2. Высокие и изменчивые ставки налогов. Всего существует 4 системы налогообложения, в которых помимо общих для всех налогов (акцизы, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог, региональные налоги {на игорный бизнес, транспортный}, местный налог {земельный}) и страховых взносов на обязательное страхование (26%) выплачиваются для
1. Общей системы налогообложения:
1. налог на добавленную стоимость ( 10 или 18%)
2. налог на прибыль организаций (20%)
3. налог на доходы физических лиц (от 9 до 35%)
4. налог на имущество (2,2%)
2. Упрощенной системы налогообложения
1. Налог на доходы (6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
1. Налог на доход, вычисляемый по физическим показателям (15%)
2. НДФЛ на заработную плату наемных работников (13%)
4. ЕСХН (единый налог на сельскохозяйственных производителей)
1. ЕСХН (6%)
2. НДФЛ из заработной платы наемных работников (13%)
3. Двусмысленность налогооблагаемой базы. Например, при использовании ЕНВД, часто сложно определить на какие именно услуги ЕНВД перестает распространяться, а для предприятий торговли и общепита существует неопределенность с выбором физического показателя, по которому и должна рассчитываться величина налога.
4. Сложность и запутанность механизма подсчета суммы отчисляемого налога. Вытекает из нечеткости определений налоговых баз. Малые предприятия должны платить таможенный НДС и НДС уплачиваемого налоговыми агентами. Если  предприниматель совершил хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.
5. Недоверие и осуждение налоговой системы со стороны предпринимателей.
6. Отсутствие квалифицированной консультационной помощи. Часто трактовка законов, рекомендаций и классификаторов чиновниками бывает противоречивый варьируясь от случая к случаю. 

    Последствия:

    Негативное  отношение к системе налогообложения  и органам налоговой службы, а  так же высокие налоговые ставки на доходы влекут к перетеканию доходных средств в теневую экономику, сокрытию реальных доходных сумм в отчетности. Нечеткость формулировок ведет к двояким интерпретация, что может так же помочь особенно находчивым предпринимателям уклоняться от выплаты определенных форм налогов. Подобные обстоятельства приводят к существенной потери средств, предназначенных для формирование бюджета государства с одной стороны и интенсивному развитию теневой экономики – с другой. Постоянные реформы и изменения, усложняющийся механизм подсчета и отчисления налоговых выплат ведет к значительному увеличения экономических и финансовых рисков для предпринимателя. В подобных условиях все сложнее становится получать кредиты в банках и привлекать частные инвестиции для развития бизнеса. Высокие барьеры при вхождении на рынок, агрессивная экономическая среда, высокая конкуренция на рынке для малых предприятий в сравнении с крупным и средним бизнесом ведут к монополизации рынка, невозможности формирования среднего класса, замедлению темпов развития рыночной экономики. Так же несвоевременность и сложность в получении адекватной информации лишь повышает риски функционирования на рынке. А невозможность получить квалифицированную помощь при консультациях сводит все попытки поддержки малого бизнеса к минимуму.

    Пути  решения:

    В настоящее время малый бизнес переживает тяжелые времена. Правительство  России совместно с федеральной  налоговой службой в 2011 году увеличило  размер страховых взносов, увеличились налоги на заработную плату. Что, для предпринимателей, отчитывающихся по упрощенной системе налогообложения, увеличивает размер отчислений с 15 до 34 процентов. По мнению большинства экспертов, подобный шаг не обдуман и не принесет никакой выгоды для бюджета страны, и лишь усугубит ситуацию сектора малого предпринимательства. Кроме того, как заявил глава управления федеральной налоговой инспекции, с 2012 года планируется упразднить единый налог на вмененный доход для большинства видов предпринимательской деятельности, что увеличит налоговое бремя малого бизнеса. В то же время Министерство Экономического Развития разрабатывает проект о снижении страховых взносов с 26 до 14 процентов для малого производственного бизнеса РФ, что, несомненно, является мерой стимуляции производственной деятельности малых предприятий. Проблема состоит в том, что производственный сектор в области малого бизнеса сравнительно мал, и основная часть малых предприятий представлена в сфере услуг и торговли.

    Необходимость в реформах в области налогообложения субъектов малого бизнеса очевидна и основными направлениями должны являться:

1. Разработка четко сформулированных и понятных нормативных актов и законов налоговой системы.
2. Согласованность и непротиворечивость создаваемых законодательных актов и действий налоговых ведомств.
3. Обеспечение прозрачности деятельности налоговых служб.
4. Введение четкой классификации субъектов малого бизнеса.
5. Четкое определение налоговой базы.
6. Разработка систем упрошенного налогообложения с учетом сферы деятельности предприятия.
7. Применение мер контроля налоговой отчетности и системой отчисления.
8. Контроль деятельности и отслеживание денежных потоков малых предприятий.
9. Перекрытие каналов денежных потоков в «теневой»  сектор.
10. Увеличение ответственности граждан при уклонении от налогов.
11. Упрощение системы уплаты налогов.

Литература 

1. Бизнес  «Дома». Налогообложение малого бизнеса в России - очередной сюрприз в начале 2011 года <http://biznesroom.ru/?p=1593>
2. Бухгалтерия ИП Налогообложение малого бизнеса <http://www.indpred.ru/nalogooblojenie_malogo_biznesa>
3. Власенкова В. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства:  проблемы и перспективы
4. КредитБизнес.ru  Малый бизнес России <http://www.kreditbusiness.ru/russianbusiness.html>
5. Финанс. Статьи. Квартал незримых разочарований <http://www.finansmag.ru/articles/119372>
6. Финанс. Новости.  Для малого производственного бизнеса предлагается сократить страховы взносы до 14% <http://www.finansmag.ru/news/113398>
7. Шкребела Е. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения
8. Gaapr.ru Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы. <http://gaap.ru/articles/52857/>