Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран

 

Решение:

1 часть:

Исчисляем сумму дохода на налоги.

Определим сумму дохода за год

180/12=15 тыс.  руб.

Определим доход за январь с учетом премии

15+9=24 тыс.  руб.

Вычет налога составит

400*1+1*1000=1400руб.

Определим налогооблагаемую базу за январь

24000-1400=22600

Определим НДФЛ

Определим доход за два месяца

24000+15000=39000 руб.

Налог за февраль

15000-1400=13600

Определим НДФЛ

Определим налогооблагаемую базу по доходу от продажи  квартиры, находившейся в его собственности, в размере 1 млн. руб не облагается

5000-1000=4000

Налог от продажи имущества

2 часть:

Определим НДС от реализации продукции

Определим НДС к уплате в бюджет

2592,5-943,2=1649,3

Определим НДС, поступающего от покупателей

Определим НДС, поступающего от отгруженных товаров

Определим утоненный НДС к уплате в бюджет

1772,1+610-762,5=1619,6 тыс. руб.

По акциям

 

3 часть:

Определим налогооблагаемую базу и определим  расчет налога на прибыль

Выручка от реализации продукции без НДС

35000-4117,15=30882,85

Затраты на производство продукции

8000+1700+100+2000+5030=16830 тыс. руб.

НДС в  издержках производства

16830*18%=3029,4 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции

30882,85-16830=14052,82 тыс. руб.

Налогооблагаемая  прибыль

14052,82+3,0=17052,82 тыс. руб.

17052,82*20%=3410,564 тыс. руб.

Налог на прибыль по государственным облигациям

4000*9%=360

4000*15*=600

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Опыт  западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ:

1) Вследствие  большого налогового давления  у предприятий изымается почти  вся сумма накоплений (прибыли), используется  многократное обложение доходов  предприятий (например, прибыль облагается  трижды – через налог на  прибыль, налог на имущество  предприятий и через НДС. Все  это ведет к большому сокрытию  доходов, стимулирует занижение  прибыли и рост себестоимости  продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных  стран (США, Канада, Испания), то  в данной ситуации необходимо  снизить ставки налогов – НДС  и налога на прибыль, а также  социальных платежей с соответствующим  переносом налогового бремени  на физических лиц через систему  акцизов, налогов на имущество  и др. В целом эта мера должна  повысить инвестиционную заинтересованность  предприятий. Но надо учитывать,  что уровень платежеспособного  спроса населения падает и предлагаемые еры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства.

2) В виду  того, что инвестиционный потенциал  российской системы налогообложения  недостаточно высок, следует ввести  особо льготный налоговый режим  для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные  и наукоемкие отрасли.

3) использование  специальных ставок налога для  особо высоких, спекулятивных  доходов с целью уменьшения  слишком большого неравенства  в распределении доходов в  обществе (США, Германия, Франция).

4) льготное  налогообложение основных продуктов  потребления, определяющих необходимый  минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как,  например, льготы по НДС для  поощрения производства продуктов  питания во Франции.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 117-ФЗ.
3. Таможенный Кодекс РФ. Федеральный закон от 25.05.2003 г. № 61-ФЗ.
4. Лесной кодекс РФ от 29.01.1997 г. № 22- ФЗ.
5. Закон РФ от 21.05.93 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).
6. Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9.12.91 г. № 2003-1.
7. Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 г. № 2395-1.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.
9. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П. Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.
10. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2004.
11. Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.
12. Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. / Под общ. ред. проф. Ю.Ф. Кваши – М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006.
13. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004.