Налоги и налоговая система РФ

     К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства городского хозяйства.

     К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

     Кроме перечисленных налогов, в налоговой  системе РФ предусмотрены специальные  налоговые режимы:система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);упрощенная система налогообложения;система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;система  налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

      На  основании этого выделяют следующие  основные виды систем налогообложения в Российской Федерации:

1. Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Чтобы перейти на такую систему налогообложения, необходимы два условия: средняя численность сотрудников организации за отчетный период не должна превышать 100 человек; по итогам 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, выручка предприятия или ИП должна составлять не более 45 млн. рублей.
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).Предприниматели, работающие в сфере сельского хозяйства, помимо традиционной формы налогообложения могут выбрать Единый сельскохозяйственный налог, если доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции о общем объеме дохода составляет не менее 70%.

      Налоговым законодательством также не запрещено  смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем  одного режима налогообложения одним  налогоплательщиком. Например, разрешено  наряду с традиционной системой налогообложения  применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

 
     

4. Принципы методыналогообложения в  Российской Федерации

 

     Принципы  построения налоговой системы государства  обсуждаются практически с тех  пор, как возникло государство. Ещё  Адам Смит в своей книге «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

     1) принцип справедливости, заключающийся  в равной обязанности граждан  платить налоги соразмерно своим  доходам: «...соответственно их  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой государства»;

     2) принцип определенности, из которого  следует, что сумма, способ, время  платежа должны быть заранее  известны налогоплательщику;

     3) принцип удобности, согласно которому  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, которые  представляют наибольшие удобства  для плательщика;

     4) принцип экономии, в соответствии  с которым издержки по взиманию  налога должны быть меньше, чем  сами налоговые поступления.

     Единая  налоговая система России строится на следующих основных экономических началах (ст. 3 Налогового кодекса РФ):  

     1. Принцип всеобщности налогообложения:  каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги  и сборы. Данный принцип провозглашен Конституцией РФ (статья 57).

     2. Принцип равенства налогообложения:

• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     3. Принцип платежеспособности: при  установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога, то есть сумма  взимаемых налогов. должна определяться  в зависимости от величины  доходов плательщика.

     4. Принцип защиты экономических  интересов РФ во внешней торговле: допускается установление особых  видов пошлин (например, защитных  пошлин) либо дифференцированных  ставок ввозных таможенных пошлин  в зависимости от страны происхождения  товара в соответствии с Налоговым  кодексом и Таможенным законодательством  РФ.

     5. Принцип наличия экономического  основания для взимания налогов  и сборов: налоги и сборы не  могут быть произвольными, они  должны взиматься только при условии установления экономически оправданной налоговой базы.

     6. Принцип единства экономического  пространства России: не допускается  устанавливать налоги и сборы,  нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности,  прямо или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ,  услуг) или финансовых средств  либо иначе ограничивающие или  создающие препятствия не запрещенной  законом экономической деятельности  физических лиц и организаций.

     7. Принцип федерализма и законности  в установлении и изменении  налогов: федеральные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются Налоговым кодексом. Налоги и сборы субъектов Российской  Федерации, местные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются соответственно  законами субъектов РФ и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  в соответствии с Налоговым  кодексом. Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, не предусмотренные  Налоговым кодексом либо установленные  в ином порядке, чем это определено  кодексом.

         8. Принцип презумпции  правоты налогоплательщика: при  установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах необходимо  формировать таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика.

         Под методом налогообложения понимается порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

         Метод налогообложения  близко связан со ставкой налога. Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

         При равном налогообложении  устанавливается одинаковая сумма  налога для каждого налогоплательщика  без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика  и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма  сбора для всех жителей государства  при необходимости выкупа короля из плена.

         Пропорциональное  налогообложение характеризуется  одинаковой налоговой ставкой для  каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать  о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод  пропорционального налогообложения  применяется в отношении доходов  физических лиц: вне зависимости  от размера дохода, подоходный налог  взимается по ставке 13%.

         Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения  обусловлено существенной несправедливостью  предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным  слоям населения по сравнению  с лицами, имеющими более высокий  доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий  существенно отличается. Так, лица с  низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов  питания, в то время как более  обеспеченные слои затрачивают на эти  цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой  более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется  прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой  базы.

 
 
 

         Заключение

         Налоги по праву являются одним из ключевых аспектов налоговой системы. Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике налоги — один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы, они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

         В данной работе было дано определение понятию налоги, установлена их классификация, описаныфункции налогов (налогообложения), рассмотренасущность налоговой системы Российской Федерации, принципы, методы и формы налогообложения. Таким образом была достигнута цель - изучить сущность налогов и налоговой системы Российской Федерации.

     Успешность  налоговых поступлений, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая не может быть сформирована без адекватного образовательного процесса подрастающих поколений. Можно и даже нужно через систему образования, средства массовой информации, наглядную агитацию формировать у россиян осознанное представление о том, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым гражданином общественные блага, способом перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов — одно из самых тяжких преступлений.

 
 
 
 
 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2011)
3. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- С. 486.
4. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2-е изд., перераб. — М.: Норма, 2004.
5. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с. - (Высшее образование).
6. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / И. А. Майбуров; [и др.]; ред. И. А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
7. ШуваловаЕ. Б. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2005.
8. Википедия – Свободная энциклопедия - http://ru.wikipedia.org (27.11.2011)
9. Выбор формы налогообложения - http://www.sibbg.su/index.php?option=com_content&view=article&id=154:2010-03-10-03-51-47&catid=903:how-to-start-your-business&Itemid=73 (27.12.2011)
10. Метод налогообложения - http://isfic.info/aprav/uris101.htm (27.11.2011)