Анализ и аудит финансовых результатов

 

     Из  таблиц 2.3 и 2.4 видно, что финансовое состояние в 2009 году ухудшилось относительно базового 2008 г – значительную долю в прибыли (убытках) 2009 года составляет убыток (минус 550 тыс. руб.) от продаж (106%). В 2010 г. сумма убытков сократилась до 43 тыс. руб., но доля убытков от продаж возросла до 146 %. Отсюда можно сделать вывод, что дела у предприятия несколько улучшилась, но оно по прежнему несет убытки от продаж по причине высокой себестоимости продукции (услуг) и лишь на 6 % и 46% от управленческих расходов, соответственно в 2009 и 2010 гг.

     По  результатом факторного анализа  прибыли до налогообложение (табл. 2.5), учитывая, что она равна объему продаж за минусом постоянных и переменных затрат, очевидны выводы, что основная доля затрат приходиться на объем продаж и себестоимость (212 и 307%) в убытках 2009 г., и себестоимость (95%) в 2010 г.

 

      Таблица 2.5 – Факторный анализ состава прибыли до налогообложения ООО «Амели» за период 2009-2010 г.

 

     Таким образом, основным задачей при нормализации работы ателье является снижение себестоимости производимой продукции (услуг).

     Проследим динамику показателей объема продаж, прибыли, себестоимости и рентабельности ООО «Амели» метод маржинального анализа.

     Расчет  динамики показателей приведены  в таблицах 2.6 и 2.7. Анализируя полученные данные можно сделать следующие выводы:

     Базовый 2008 год в отношении прибыли вполне благополучный: чистая прибыль составили 13 тыс. руб., валовая прибыль 17 тыс.руб.; чистая маржа 2, валовая маржа 3;

     Рентабельность 2008 г. Характеризуется следующими показателями:

     - рентабельность продаж составила  3;

     - рентабельность производственной деятельности 3;

     - рентабельность оборотных активов  8;

     - рентабельность активов в целом  3;

     - рентабельность использования собственного  капитала характеризуется отрицательным значение (минус 13).

 

      Таблица 2.6 - Показатели рентабельности ООО «Амели»за 2008-2009 гг

 

     2008 год относительно базового 2008 года характеризуется отрицательными значениями чистой и валовой прибыли (минус 550 тыс.руб.). Аналогично – чистая и валовая маржа имеют отрицательные значения (минус 30). Это произошло из-за роста себестоимости продукции (услуг) почти в 4 раза, что повлекло падение чистой и валовой прибыли в 42 и 32 раза, соответственно.

     Рентабельность  продаж по сравнению с 2008 г снизилась в 10 раз, рентабельность производственной деятельности упала в 8 раз, рентабельность оборотных активов составила всего 20 % от уровня 2008 года, рентабельность активов в целом упала в 48 раз относительно 2008 г., рентабельность собственного капитала снизилась в 6 раз.

     Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2009 год можно провести по данным табл. 2.6. (методика А.А. Канке):

1. Полная себестоимость проданной продукции:

• отчетного периода S1 = 2391;

• базисного периода S0 = 619.

     2. Влияние изменения себестоимости  на динамику рентабельности продукции:

     ⌂ r_с^S = (1841 / 2391) – (1841 / 619) = - 2,2

     3. Влияние изменения объема проданной  продукции на динамику рентабельности продукции:

     ⌂ r_с^N = (1841/ 619) – (636/ 619) = 1,9

     4. Общее изменение рентабельности  продукции:

     ⌂ r_с = 1,9 – 2,2 = - 0,3.

     Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции снизилась на 0,3:

• за счет изменения себестоимости проданной продукции она уменьшилась на 2,2;
• за счет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она возросла на 1,9.

     В 2010 г., как уже упоминалось, возросла выручка от продаж на 17 тыс.руб. и составила почти 101 %, а себестоимость снизилась на 470 тыс.руб. и составили 80 % к уровню 2009г. Это повлекло рост рентабельности продаж до 10 %, рентабельности производственной деятельности – до 13%, рентабельность оборотных активов также поднялось до 2%, рентабельность активов в целом до 9%, поднялась и рентабельность использования собственного капитала и составила 8%. Чистая маржа и валовая маржа составили соответственно 10% и 11%. Опираясь на эти данные, можно сделать вывод, что оздоровительные мероприятия предпринятые в 2010 г. учредителями и руководством ООО «Амели» давать приносить положительный результат и финансовое положение, надеюсь, со временем выправиться. 

     Таблица 2.7 - Показатели рентабельности ООО «Амели»    за 2009-2010 гг.

 

     Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2009 год можно провести по данным табл. 2.7. (методика А.А. Канке):

     1.Полная  себестоимость проданной продукции:

• отчетного периода S₁ = 1921;
• базисного периода S₀ = 2391.

     2. Влияние изменения себестоимости  на динамику рентабельности продукции:

     ⌂r_с^S = (1858 / 1921) – (1858 / 2391) = 0,2

     3. Влияние изменения объема проданной  продукции на динамику рентабельности продукции:

     ⌂r_с^N = (1858/ 2391) – (1841/ 2391) = 0,01

     4. Общее изменение рентабельности  продукции:

     ⌂r_с = 0,2 + 0,01= 0,21.

      Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции снизилась на 0,21:

• за счет уменьшения себестоимости проданной продукции она возросла на 0,2;
• за счет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она увеличился на 0,01.

     Пользуясь рекомендациям и формулами Савицкой Г.В. рассчитаем и представим в табличной  форме показатели качества финансовых результатов:

     - критическая точка объема продаж (порог рентабельности, точка безубыточности);

     - зона безопасности, разность между  фактическим и безубыточным объемом продаж (производства).

     Таблица 2.12 - Исходные данные и расчет показателей оценки качественного уровня финансовых результатов ООО «Амели» за 2008 – 2010 гг.