Формирование налоговой политики на предприятии

       - Датой осуществления материальных  расходов признается дата передачи  в производство сырья и материалов, дата подписания налогоплательщиком  акта приемки-передачи услуг (работ);

       - Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из 
суммы начисленной амортизации, рассчитываемой по линейному методу исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

       Датой осуществления вне реализационных и прочих расходов признается: 

       А) дата начисления налогов (сборов)

       Б) дата начисления расходов в виде отчислений в резерв.

       4. Начисление амортизации по амортизационному  имуществу производится по линейному методу с учетом норм амортизации, исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

       5. Контроль за правильностью ведения учета доходов в целях налогообложения в соответствии с НК РФ и настоящим приказом возлагается на главного бухгалтера. 
 

3.Разработка  налоговой политики  в ЗАО «Березки».

3.1 Структура  налоговых платежей и сборов  на предприятии.

      В ходе осуществления своей деятельности предприятие ЗАО «Березки» обязуется уплатить следующие налоги и сборы согласно действующей законодательной базы РФ:

Налог на прибыль организаций

 Налог на имущество организации

Земельный налог

Единый  налог на вменённый доход (ЕНВД)

Единый социальный налог (ЕСН)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Водный  налог.

ЕСХН

      Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

      В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

      Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2007 год:15тыс.руб.*20%=3тыс.руб.

2008 год:965тыс.руб.*20%=193тыс.руб.

2009 год: 965труб.*20%=193тыс.руб.

      Налог на имущество организации- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

2007 год:3.96тыс.руб.*2,2%=12 тыс.руб.

2008 год:  не уплачивался

       2009 год: не уплачивался.

Земельный налог  уплачивают организации, обладающие земельными участками на праве собственности. Земельный налог относится к местным налогам.

       Единый  налог на вменённый доход. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами. Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

       Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

2007 год: 473.3тыс.руб.*15%=71тыс.руб

2008 год: 46.7тыс.руб.*15%=7тыс.руб.

2009 год: 53.3тыс.руб.*15%=8тыс.руб.

       Единый  социальный налог. Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

       С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009^[1]. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

       2007 год:69 тыс.руб

       2008 год:417 тыс.руб.

       2009 год:965 тыс.руб.

НДФЛ. Удержания  из заработной платы работников организации  подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ. Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам . Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов ) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода.

Налоговая ставка-13%.

2007год:1069тыс.рублей*13%=139 тыс.руб.

2008год:2092тыс.руб.*13%=272тыс.руб.

2009год:1208тыс.руб*13%=157тыс.руб.

Водный  налог- налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам:

• при заборе воды
• при использовании акватории
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

при заборе воды сверх установленных лимитов  водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

По всем годам  данный налог составил 1 тыс.рублей. 

ЕСХН.

      Налогоплательщиками ЕСХН признаются сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.Переход на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения устанавливается следующий: в период с 20 октября по 20 декабря, предшествующий году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговую инспекцию по месту нахождения подается заявление. При подаче заявления предоставляют данные о доле дохода от сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода по итогам 9 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН.

      Налоговым периодом признается календарный год. Перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода нельзя.

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Порядок определения и признания доходов  и расходов во многом определяется действующими на сегодня нормами гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и расходами, учитываемыми во многом также по принципу учета расходов при определении налоговой базы этой же главы, но с некоторыми немаловажными особенностями.

      Стоимость основных средств, срок службы которых до 3-х лет, списывается на расходы в первый год уплаты ЕСХН. При сроке службы от 3 до 15 лет в первый год на расходы списывается 50 % стоимости, 2-й – 30 %, и в 3-й – оставшиеся 20 % стоимости. При сроке службы свыше 15 лет остаточная стоимость списывается на расходы равными долями в течение 10 лет.

Налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка составляет 6 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.