Формирование налоговой политики на предприятии

     Из  таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей совокупности налогов занимают на протяжении трех исследуемых лет – НДФЛ и ЕСН.

     Следующий этап - анализ задолженности предприятия  по платежам в бюджет и внебюджетные фонды  и структура этой задолженности  по годам.

     Таблица 13  – Анализ задолженности ЗАО «Березки» по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Не  вся задолженность предприятия по налогам и сборам была погашена в порядке и в сроки установленные законодательством.

     Рассмотрим  налоговую нагрузку ЗАО «Березки». Для расчета налоговой нагрузки воспользуемся данными финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2007-2009 гг.

     Расчет  налоговой нагрузки по методологии  Минфина России производился следующим  образом: 

     НН = НП /В*100%, 

     где НП - уплаченные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

     В – выручка от реализации товаров.

     Таблица 14

     Показатели  финансово-хозяйственной деятельности

     Снижение  налоговой нагрузки в последующие  анализируемые периоды свидетельствует  о снижении доли налоговых обязательств в выручке.

     В ЗАО «Березки» при расчете налоговой нагрузки рекомендуется использовать методику Министерства Финансов РФ. Т.к. данная методика позволит предприятию выявить долю налоговых платежей в выручке от реализации.

     В настоящее время в ЗАО «Березки» низкая налоговая нагрузка, высокий уровень рентабельности деятельности, связанной с производством и реализацией продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4.Совершенствование  налоговой политики  предприятия.

      Каждый  добросовестный предприниматель знаком с налогообложением не понаслышке. И,  хотя налогообложение необходимо, но вполне естественно стремление бизнесмена минимизировать суммы, выплачиваемые на налоги. Грамотнее в этом случае было бы говорить не о минимизации, а об оптимизации налогообложения и о необходимости налогового планирования.

      Грамотное планирование налогов позволит снизить  налоговое бремя и использовать законные способы снижения сумм налогов, т.е. оптимизировать налогообложение.

      Самым первым и совершенно не секретным  является тот факт, что грамотное ведение бухгалтерского учета и своевременно оформленная и поданная отчетность ведет к отсутствию штрафов и пени, что, как ни странно, может оказаться существенным моментом в оптимизации налогообложения вашего предприятия.

      Следующим шагом должно стать планирование налогов. Налоговое планирование представляет собой ряд мероприятий, нацеленных на проведение расчетов для разных моделей налогообложения, с целью выбора наиболее подходящей. В целях оптимизации налогообложения, специалист может предложить провести замену налогового субъекта, вида осуществления деятельности или налоговой юрисдикции предприятия. Конкретное решение зависит непосредственно от руководства предприятием и вида осуществляемой деятельности, но применение этих методов порой ведут к существенному и, что важно, законному уменьшению налоговых тягот, т.е. к оптимизации системы налогообложения.

Очень часто  оптимизация налогообложения организации ассоциируется у руководителей только с уменьшением налоговой суммы, и это не совсем правильное мнение.

Государство предоставляет  предпринимателям возможность оптимизировать налогообложение, используя различные  льготы по налогам, предоставляя выбор  объекта для налогообложения (для  упрощенной системы), различные размеры  налоговых ставок.  Кроме того, специалисты, хорошо ориентирующиеся в тонкостях налогового законодательства способны подсказать ньюансы, косвенно также способствующие оптимизации системы налогообложения.

      Порой налогоплательщики для минимизации  расходов на налоги применяют такие методы, как уклонение или избежание налогов.

Сознательное  уклонение от уплаты налогов –  это нарушение закона, которое  преследуется в судебном порядке  и поэтому такой метод не является методом оптимизации.

      Избежание уплаты налогов – это использование пробелов в существующем налоговом законодательстве для ухода от уплаты налогов в полном объеме. Нарушители, конечно, вычисляются, но привлечь их к суду сложно, из-за противоречий и недочетов в законодательной базе.  Этот метод минимизации налогов также нельзя признать полностью законным, он, скорее, относится к «серым» методам оптимизации.

      Законная  оптимизация налогообложения не противоречит налоговому законодательству и представляет собой грамотное планирование налогов, позволяющее предприятию или организации выбирать наилучшую модель налогообложения и, таким образом, достигать наилучших финансово-экономических показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

     Практически во всех случаях у налогоплательщика  возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.

     Проведенный налоговый анализ позволили оценить  налоговую нагрузку на ЗАО «Березки» а также выявил необходимость оптимизации совокупности налогооблагаемых баз предприятия. Результаты анализа показали, что наибольший удельный вес в общей совокупности налоговых платежей на анализируемом предприятии занимают НДФЛ и ЕСН. Налоговая нагрузка имела тенденцию увеличиваться, поэтому предложенные мероприятия свелись к оптимизации налоговых издержек, т.е. снижению налоговой нагрузки и повышению рентабельности продаж . ЗАО «Березки» рекомендуется создать финансовую службу, которая будет осуществлять разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета. На мой взгляд, лишь финансовая служба сможет определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации. 
 
 

Список  литературы

1. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 600 с.
2. 2. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. – 2006 - N 3 – С. 7-14
3. 3. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2005 – №6. – стр. 35-41
4. 4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2002. - 392 с.
5. 5. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. – 2002 - № 7 – С. 50-63
6. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2004 - №1 - С. 22-26
7. 7. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. – М.: Издательство РосЗИТЛП, 2002. – 24 с.
8. Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004 - N 12 – С. 13-25
9. 9. Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2001 - N 26 – С. 4-11
10. 10. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997. – 224 с.
11. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2000 - № 10 – С. 21-27
12. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 1998 - N 5 - С. 29 - 31
13. 13. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2001 - № 9 – С. 24-32
14. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2004 - № 6 – С. 10-17
15. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. – 2000 - № 5 – С. 44-54
16. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. – 2000 - № 2 – С. 7-11
17. 17. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2004 - № 1 - С. 36-44
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2002. – 650 с.

19. Позднякова  В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятий// Финансы.  –2008 г,215с.