МИНОБРНАУКИ РОССИИ

     Государственное  образовательное  учреждение  высшего  профессионального  образования

     «АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

                                                 Допускается к защите

                                                 «___»________2011 г.

                                                 Зав.кафедрой

                                                 менеджмента и финансов

                                                 __________Солопов В.Ю. 
 
 

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Разработка  мер по оптимизации управления дебиторской  задолженностью предприятия (на примере  ООО «Астрахань-Гарант-Сервис») 
 
 

  Выполнил:

  Студент гр. ФН-64

  Специальность

  «Финансы и кредит»

  Бартенева Ю.И.

  _____________ 

  Научный руководитель:

   

  _________________ 

  Нормо-контроль:

  Мамиконян А.К.

  __________ «___»___ 20__г. 
 
 
 
 
 

Астрахань – 2011 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение

 

Актуальность  темы исследования. В процессе хозяйственной деятельности организация совершает различные операции, в результате которых деньги превращаются в материалы, материалы - в готовую продукцию, продукция - снова в деньги. Такой круговорот материальных ценностей может,  и должен быть бесконечным. И вполне закономерно, что у фирмы в результате деятельности возникают различные обязательства, а в итоге успешной деятельности образуется прибыль.

     Соответственно, действия с материальными ресурсами или капиталом организации называются хозяйственной операцией.

     Крупные и средние организации могут  совершать десятки, а то и сотни  хозяйственных операций ежедневно. Эти операции необходимо контролировать, выявлять прибыльные и убыточные  операции с целью устройства максимально  эффективной деятельности фирмы. То есть хозяйственными процессами нужно  управлять, а для этого необходимо располагать качественной, полной, достоверной и своевременной  информацией о финансовой и хозяйственной  деятельности предприятия.

     В современных условиях рыночной экономики в России для предприятий всех отраслей и форм собственности особую актуальность приобретает проблема управления своим капиталом.

     С одной стороны, это связано с  развитием фондового рынка, на котором  с каждым годом котируются ценные бумаги все большего числа российских предприятий. Фондовый рынок реагирует на финансовое состояние предприятий через изменения котировок акций и облигаций, тем самым повышая или понижая инвестиционную привлекательность того или иного предприятия. Таким образом, стремление поддерживать высокий уровень доходности своих ценных бумаг на рынке делает для предприятия необходимым поддержание финансовой устойчивости.

     С другой стороны, сегодня практически  во всех отраслях экономики наблюдается  повышение уровня конкуренции. Это  заставляет предприятия максимально  снижать издержки, в том числе  на обслуживание кредиторской и дебиторской задолженностей: процентов по банковскому кредиту, дополнительной стоимости закупки сырья, материалов, товаров из-за использования коммерческого кредита и т. д. В связи с этим управление дебиторской и кредиторской задолженностями призвано не только повышать рентабельность деятельности предприятия. От качества управления дебиторской задолженности зависят выживание и развитие предприятия в жесткой конкурентной борьбе. В связи с этим возрастает значение бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности как необходимого элемента управления ими.

     Имеется значительное число работ, в той  или иной степени посвященных  проблематике дебиторской задолженности предприятия, опубликованных как в России (И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В.Боков, О.И. Волков, В.Н. Глазчнов, А.П.Градов, М.В. Грачев. А.М.Дубров, Г.Я.Киперман, Э.М. Короткой, Б.И.Кузин, Г.В. Савицкая, Э.А. Уткин, В.Л. Чернов), так и за рубежом (J. Mugler, L. Perridon, M. Steiner, C.A.Williams, R.M. Heins).

     Проблемы  дебиторской задолженности предприятия рассматриваются с позиций анализа и статистики в работах М.И. Баканова, В.И. Видяпина, П.Г. Грабового, В.Г. Дентина, А.Д. Коробкина, В.В. Панкова,  Л.М. Полковского, В. И. Подольского, В.П. Суйца, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета.

     Изучение  и обобщение автором результатов  ранее проведенных исследований в сфере бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности показало, что характерным для большинства работ является недостаточная степень системного подхода к учёту и анализу дебиторской задолженности.

     Актуальность и недостаточная разработанность вопросов методологии учёта и анализа дебиторской задолженности предприятия определило выбор темы, предмет, основные цели и задачи исследования.

     Объект  исследования – ООО «Астрахань-Гарант-Сервис».

     Предмет исследования – дебиторская задолженность предприятия.

     Цель работы состоит в изучении особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия.

     Реализация  поставленной цели предполагает решение  следующих задач:

1. Рассмотреть  дебиторскую задолженность в бухгалтерском учёте.

2. Осветить основные направления анализа дебиторской задолженности.

3. Изучить методы минимизации дебиторской задолженности.

   4. Исследовать систему учёта дебиторской  задолженности на ООО «Астрахань-Гарант-Сервис».

5. Провести анализ дебиторской задолженности ООО «Астрахань-Гарант-Сервис».

     При решении определенных в исследовании задач применялись методы системного анализа и синтеза, методы группировки, статистические расчеты, индексный  и балансовый методы.

     Научная новизна работы состоит в разработке комплекса рекомендаций, направленных на совершенствование существующей методики бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности предприятия, что позволяет повысить эффективность результатов антикризисного управления задолженностью предприятия, и, как следствие, добиться повышения финансовой эффективности бизнеса.

     Практическая  значимость полученных результатов  заключается в выработке рекомендаций совершенствования методов анализа  дебиторской задолженности на предприятиях в условиях управления с использованием методов минимизации дебиторской задолженности.

 

     

Глава 1. Теоретические  основы анализа дебиторской задолженности

1.1. Понятие дебиторской задолженности

     Термин  «обязательства»  в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). К основному виду долгового обязательства относится дебиторская задолженность.

     Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или  физических лиц в итоге хозяйственных  взаимоотношений с ними. Обычно долги  образуются от продаж в кредит¹.

     В бухгалтерском учете под дебиторской  задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских  прав.

     Согласно  ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».²

     Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным  правом, а сама дебиторская задолженность  является частью имущества организации.

     Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняются простыми объективными причинами:

     - для организации-должника это  возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

     - для организации-кредитора это  расширение рынка сбыта товаров,  работ, услуг.

     К образованию дебиторской задолженности  влечет наличие договорных отношений  между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

     Средства, составляющие дебиторскую задолженность  организации, отвлекаются из участия  в хозяйственном обороте, что, конечно  же, не является плюсом для финансового  состояния организации. Рост дебиторской  задолженности может привести к  финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская  служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что  позволит обеспечить своевременное  взыскание средств, составляющих дебиторскую  задолженность.

     Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность представляет собой  имущественные требования организации  к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

     Дебиторскую задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых  за счет собственных либо заемных  средств.

     Оборотный капитал компании слагается из следующих  составляющих:

     - денежных средств;

     - дебиторской задолженности;

     - материально-производственных запасов;

     - незавершенного производства;

     - расходов будущих периодов.

     Следовательно, дебиторская задолженность - это  часть оборотного капитала организации.

     Как мы уже отметили, дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет.

     Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

     Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло  к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - это нормальная дебиторская задолженность.