Учет валютных операций

При операциях с банковскими  картами Справка и документы  не представляются, за исключением  операций по контракту, по которому оформлен ПС. В последнем случае их нужно представить не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена валютная операция с использованием банковской карты.

Если изменяются сведения, которые  ранее были поданы в уполномоченный банк, то не позднее 15 рабочих дней после  даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, нужно представить  новую справку о валютных операциях, корректирующую ранее представленные сведения.

Форма Справки претерпела незначительные изменения. Например, введено поле для  указания признака корректировки. Нужно  указывать номер ПС или реквизиты  контракта и ожидаемый срок операции.

Перечень кодов вида валютных операций значительно расширен и приведен в Приложении № 2.

Например, по коду группы 20 «Расчеты между  резидентами и нерезидентами  при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с выполнением  резидентами работ, оказанием резидентами  услуг, передачей резидентами информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них» расширения имели всего 7 позиций с кодом 010-070. Новыми положениями  предусмотрено кодирование от цифр 100 до 800. Но сущность некоторых кодов  не поменялась. Например, 20100 - кодируется авансовый платеж, а ранее он указывался кодом 20010.

Уполномоченный банк хранит в электронном виде указанные  в Приложении 3 к настоящей Инструкции данные по проведенным его клиентами-резидентами в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации и его клиентами-нерезидентами в валюте Российской Федерации валютным и иным операциям, через их счета, открытые в этом уполномоченном банке.

Порядок хранения данных по валютным операциям, за исключением  сроков хранения, определяется уполномоченным банком самостоятельно.

Данные по валютным операциям  формируются (корректируются) уполномоченным банком на основании документов и  информации, требования о представлении которых резидентами и нерезидентами, а также на основании иных документов и информации, которые имеются в распоряжении уполномоченного банка, в том числе представляются резидентами и нерезидентами при открытии и ведении банковского счета.

Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с Приложением 4 (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте.

При списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, для представления резидентом справки о валютных операциях.

При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт  сделки, резидент представляет в банк справку о подтверждающих документах. Ее образец приведен в Приложении № 5. Справку оформляют в одном экземпляре и прикладывают к ней документы, подтверждающие изменение или неденежное исполнение обязательств. В зависимости от вида операций определен перечень прилагаемых подтверждающих документов. Например, при вывозе (ввозе) товара с территории (на территорию) РФ таким документом в случае декларирования товаров является таможенная декларация либо документы, аналогичные ей. Если товар не декларируется, например, в рамках ЕврАзЭС, то представляют транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, и (или) иные документы.

При закрытии резидентом ПС по основаниям, банк ПС передает резиденту на бумажных носителях экземпляр закрытого ПС и два экземпляра сформированной на дату закрытия ПС ведомости банковского контроля, а также ПС и ведомость банковского контроля в электронном виде в форматах, установленных приложениями 6 и 7, для последующего представления резидентом в другой уполномоченный банк, в котором будет осуществляться обслуживание контракта (кредитного договора).

 

3.2. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц

Органы и агенты валютного  контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

1) проводить проверки  соблюдения резидентами и нерезидентами  актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования;

2) проводить проверки  полноты и достоверности учета  и отчетности по валютным операциям  резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать  документы и информацию, которые  связаны с проведением валютных  операций, открытием и ведением  счетов. Обязательный срок для  представления документов по  запросам органов и агентов  валютного контроля не может  составлять менее семи рабочих  дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) выдавать предписания  об устранении выявленных нарушений  актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования;

2) применять установленные  законодательством Российской Федерации  меры ответственности за нарушение  актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования.

Порядок представления резидентами  и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении  валютных операций агентам валютного  контроля устанавливается:

1) для представления агентам  валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;

2) для представления уполномоченным  банкам - Центральным банком Российской  Федерации.

В целях осуществления  валютного контроля агенты валютного  контроля в пределах своей компетенции  имеют право запрашивать и  получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

3

) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения  валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения  и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего  собрания или иного органа  управления юридического лица; документы,  содержащие сведения о результатах  торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

4) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

5

) паспорт сделки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, валюта - это название денежной единицы разных стран, обязательной для приема в уплату за товары и услуги, покупаемые на территории данной страны. В каждой стране существует своя денежная единица - рубль, доллар и т.п., которая устанавливается законом. Деньги используемые в международных экономических отношениях, становятся валютой.

Валютные операции являются объектом государственного и банковского  наблюдения и контроля. В странах  с частично конвертируемой валютой  и ограничениями по финансовым операциям  размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля.

Валютный рынок представляет собой  систему устойчивых экономических  и организационных отношений, возникающих  в результате операций по купле-продаже  иностранной валюты и различных  валютных ценностей.

Вся деятельность, которая связана  с обращением валюты в банковской системе, регулируется Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ и принятых в соответствии с ним федеральных законов (акты валютного законодательства Российской Федерации).

В соответствии с принципами валютного  регулирования, если порядок осуществления  валютных операций, порядок использования  счетов не установлены органами валютного  регулирования, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.

Федеральный закон содержит исчерпывающий  перечень мер, при помощи которых  Правительство РФ и Центральный  банк РФ будут регулировать осуществление  валютных операций движения капитала.

 

Список литературы

1. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. От 06.12.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле»  (с изм. и доп. вступающих в силу от 01.01.2013)

2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 28.09.2010

3. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007.

4.Борисов С.М. Валютная сфера тоже нуждается в реформе. – М.: ЮНИТИ, 2008. С.156.

5.Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп.  М., С. 2009.

6. Варламова Т. П., Варламова М. А.- Валютные операции. Учебное пособие. 2009

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2006.

8. Кочинев Ю.Ю. Аудит / Под ред. Ю.Ю. Кочинева. - СПб: Питер, 2005.

9. Международная торговля валютой: Межбанковские операции на рынках развитых стран, виды сделок, курсы, методы расчетов / Под ред. А.Ф. Голубовича. - М: АРГО, 2007.

10. Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.

11. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. - М.: Финансы и статистика, 2007;

12. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007;

13. Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007;

14. Шеремет А.Д. Аудит: учебник / Под ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2006;

15. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2006.

16. Консультант Плюс

17. Garant.ru

 

¹ Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.

² Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т.

³ п. 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П

⁴ п. 2.4 Инструкции № 138-И