Управление дебиторской и кредиторской задолженностями организации (на примере ООО «Инвест-проект»)

84

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики и управления

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Управление дебиторской и кредиторской задолженностями организации (на примере ООО «Инвест-проект»)»

Выполнил

студент гр.

Руководитель:

Допущен к защите в ГАК

«              »                            2011 г.

Зав. кафедрой

Ижевск, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение             

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА и совершенствования управления ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ             

1.1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженностей             

1.2. Факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской  задолженностей             

1.3. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностей,  основные направления совершенствования управления ими             

2. Общая характеристика ООО «ИНВЕСТ-ПРОЕКТ»             

2.1. Организационно-правовая форма и виды деятельности  ООО «Инвест-проект»             

2.2. Структура управления предприятием             

2.3. Характеристика персонала и оплаты труда             

2.4. Анализ основных экономических показателей деятельности 
предприятия             

2.5. Анализ финансового состояния предприятия             

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и пути совершенствования управления ими             

3.1. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской  задолженности             

3.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия и проблемы             

3.3 Предложения по совершенствованию управления дебиторской и  кредиторской задолженностями предприятия             

ЗАКЛЮЧЕНИЕ             

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ             

Введение

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской задолженности являются:

                  определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

                  неудовлетворительная работа банковской системы;

                  низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

                  игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

                  не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Актуальность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностями в настоящее время определила выбор темы дипломной работы.

Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ООО «Инвест-проект» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации.

Цель данной дипломной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по их снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать характеристику ООО «Инвест-проект»

2. Выполнить анализ экономических показателей деятельности предприятия ООО «Инвест-проект»

3. Изучить теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии.

5. По результатам анализа предложить мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА и совершенствования управления ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

1.1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженностей

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

Задолженность предприятия

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

Рисунок 1 -  Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

По мнению В.В. Ковалева [13, с. 241], экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.

Таблица 1 – Основные определения дебиторской и кредиторской задолженностей