Автоматизация банковской системы

     В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, по договору проката и пр.).

     Разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняются аналогично предыдущим разделам. Учет расходов по НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете они отражаются по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР».

     В разделе «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, отраженный в строках 140 и 250 баланса. Информация берется со счета 58 «Финансовые вложения» по состоянию на 1 января и 31 декабря отчетного периода. В графах 3 и 4 расшифровываются по видам долгосрочные финансовые вложения, а в графах 5 и 6 — краткосрочные финансовые вложения.

     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражают данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Суммы краткосрочной и долгосрочной задолженностей нужно указывать отдельно.

     В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности» приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (ПБУ 10/99).

     Раздел  «Обеспечения» отражает суммы со счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно нужно указать информацию о стоимости имущества, полученного и переданного организацией в залог

     Если  в отчетном и прошлом периодах организация получала деньги из бюджета, то их нужно показать в разделе «Государственная помощь». Эти данные заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000. 

     1.3 Краткая характеристика объекта  исследования на основе методики  экспресс-анализа. 

     ООО «Фармцентр» - общество с ограниченной ответственностью. Место нахождения общества: город  Тамбов, Моршанское шоссе 17б комн. 7 Целью деятельности общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями.

     Проведем экспресс-анализ ООО «Фармцентр». 

                                                                 Таблица 1

     Экспресс-анализ ООО «Фармцентр».

 

         За отчетный период общая сумма  хозяйственных средств, находящаяся  в распоряжении коммерческой  организации  увеличилась на  2252 тыс. руб. и 

составила на конец периода 16260 тыс. руб. (13,84%), что свидетельствует о росте экономического потенциала организации.

   Величина основных средств за отчетный период немного сократилась, на 20 тыс.руб. и на  конец периода составила 79 тыс. руб. (-25,3%), что говорит о том, что в организации отсутствует инвестиционная деятельность.

  Доля  основных средств в общей сумме  снизилась на 0,2% и составила на  конец периода 0,5%, что подтверждает  ранее сделанные выводы. При этом  коэффициент износа основных  средств увеличился  на 8%, что  является отрицательной тенденцией.

     Надо отметить, что величина собственных средств за отчетный период увеличилась на 117 тыс.р.(32,5%) и составила 360 тыс.р. Эта тенденция является положительной. Также возрос и удельный вес собственных средств на 0,5% и составил на конец периода 2,2 % что позволяет судить об уменьшении финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода  составил 1,01, а на конец периода 1,014. Изменения незначительные, всего  лишь на 0,004. Но при этом, значения этого  показателя как на начало, так и  на конец периода меньше норматива  ( 2)

     Доля  собственных оборотных средств в общей сумме возросла на 0,57%, и на конец года составила 1,61%, это свидетельствует об осуществлении деятельности за счет заемного капитала.

     Коэффициент покрытия запасов увеличился на 0,06 и составил на конец периода 1,37, что  является положительной тенденцией.

     Из  оценки прибыльности следует, что чистая прибыль организации в отчетном периоде увеличилась на 457 тыс.р. (95%) и составила на конец года 481 тыс.р. Увеличение чистой прибыли свидетельствует о повышении эффективности функционирования и развития организации.

     В свою очередь, рентабельность инвестиций увеличилась на 123,7 %, составив на конец периода 133,9%; рентабельность продаж увеличилась на 0,89%, составив на конец года 1,18% . Подобные изменения так же говорят о повышении эффективности деятельности организации.

      Сравнительные темпы роста выручки, прибыли  и авансированного капитала составили:  Тр.в.=99,25%,Тр.п.=2004%, Тр.а.к.=116.07% . Должно соблюдаться  неравенство Тр.п.> Тр. в.> Тр.а.к.>100%.  Но, т.к. данное золотое правило не выполняется, то можно утверждать о неэффективном использовании ресурсов предприятия.

Оборачиваемость активов уменьшилась  на 0,642 и составила на конец периода 3,786, что является отрицательным изменением, т.к. показывает, сколько выручки было получено на 1 рубль, задействованных в хозяйственном процессе активов.

       Продолжительность операционного  цикла увеличилась на 15,23 дней  и составила на конец отчетного  периода 96,96 дней, что повлекло  за собой и увеличение продолжительности  финансового цикла на 4,16 дня, и  на конец отчетного периода  данная величина составила 69,27 дней. Увеличение продолжительности  операционного цикла оценивается  как отрицательная тенденция.

        Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности повысился на 0,017 и составил  на конец периода 0,07, данное изменение положительно, т.к. происходит возврат денежных средств, но незначительно.

  Рентабельность  авансированного капитала повысилась  на 3,26%  и составила на конец  периода 3,43%, что говорит об  увеличении эффективности производства  и  растущей доходности. Рентабельность  собственного капитала так же  увеличилась на 123,72%  и составила  на конец периода 133,6%, что подтверждает  ранее сделанные выводы. 
 

     2 Методика анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

     2.1 Анализ имущественного положения  организации на основе сравнительного  аналитического баланса

 

     Данный  вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

     Анализ  начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих  основных финансовых показателей: стоимость  имущества предприятия — выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса; стоимость внеоборотных активов — выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса; величина оборотных активов — выражается итоговой строкой раздела II баланса; величина собственных средств — выражается итоговой строкой раздела III баланса; величина заемных средств — выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

     Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется  составить сравнительный аналитический  баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

     Сравнительный аналитический баланс позволяет  упростить работу по проведению горизонтального  и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный — характеризует  удельный вес показателей в общем  итоге (валюте) баланса предприятия. Форма такого баланса показана в  п. 3.1.1.

     При построении сравнительно-аналитического баланса рассчитываются абсолютные и относительные величины.

     Абсолютная  величина изменения (графа 5) рассчитывается по формуле:

      DСт = Ст_кг – Ст_нг

     где Ст_нг, Ст_кг — значения статей сравнительного аналитического баланса на начало и конец года соответственно.

     Относительные величины рассчитываются по следующим  формулам:

     - на начало года (графа 6)

      

      где Б_нг – значение итога баланса на начало года.

-на конец  года (графа 7)

      

где Б_кг – значение итога баланса на конец года. 

-изменения % (графа 8= графа7-графа6)

      -в процентах к величине на начало года (графа 9)

      

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

     2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности  организации

 

     Финансовое  состояние субъекта хозяйствования оценивается с точки зрения долгосрочной и краткосрочной перспективы. Яркими критериями оценки являются ликвидность  и платежеспособность, т.е. способность  своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Считается, что если предприятие может погасить свои внешние обязательства, то оно платежеспособно, если краткосрочные обязательства – то оно ликвидно.