Письмо  Минфина РФ от 26 июня 1998 г. № 24-11/05 "Об отдельных вопросах проведения видов  страхования, относящихся к страхованию  жизни"²¹.

     Наряду  с вышеназванными законами и подзаконными актами, в качестве источников правового регулирования автор необходимо выделить и материалы судебно-арбитражной практики в Российской Федерации. Несмотря на то, что в нашей стране судебная практика не является источником права и тем самым не обязательна в правоприменении (как это принято в англосаксонской системе права), тем не менее, в Российской Федерации нижестоящие суды зачастую пользуются обзорами судебной практики для разбирательств дел. Поэтому важно обозначить обзоры арбитражной практики по делам, связанным с личным страхованием. В иду того, что в юридической природе нет обзоров объединенных тематикой личного страхования, можно выделить постановления по отдельно взятым судебные разбирательствам:

     Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 сентября 2001 г. N 9691/00 Возмещение истцу расходов, связанных с выплатой наемным работникам пособий по социальному страхованию, не может быть поставлено в зависимость от уплаты им единого налога на вмененный доход, поскольку истец, являясь страхователем наемных работников и выплачивая им страховое обеспечение при наступлении страховых случаев, действовал в соответствии с Законом "Об основах обязательного социального страхования"²².

1.3 Нормативная база имущественного страхования в РФ

     Законодательные основы формирования российского страхового рынка были положены принятием закона «О кооперации» в 1987 г., позволившего создавать страховые кооперативы для проведения страхования интересов членов кооперативных объединений. До принятия Распоряжения Совета Министров РСФСР 23 марта 1991 г. №237-р специальный порядок допуска юридических лиц к проведению страховой деятельности, лицензирования страховой деятельности и последующего контроля за проведением операций по страхованию в Российской Федерации отсутствовал. Указанное распоряжение Совета Министров установило, что проведение страховых операций требует лицензирования юридических лиц – страховых организаций. Эта функция государственного контроля была возложена на Министерство финансов Российской Федерации. В последующем на основании Указа Президента Российской Федерации от 10 февраля 1992 г. №133 был создан особый федеральный орган государственного страхового надзора в целях обеспечения эффективного развития страховых услуг, а также зашиты интересов страхователей, страховщиков и государства при проведении страховых операций – Государственный страховой надзор Российской Федерации, переименованный в Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью. В августе 1996 г., в соответствии с Указом Президента Российской Федерации, самостоятельный федеральный орган надзора за страховой деятельностью был ликвидирован, а его функции переданы Министерству финансов Российской Федерации.

     Гражданские правоотношения по договору страхования  до начала рыночных преобразований регламентировались тремя статьями Основ гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик, нормативными актами Правительства СССР и Министерства финансов СССР, устанавливавшими правила проведения обязательного и добровольного страхования, условия деятельности Росгосстраха – государственной страховой организации – и Ингосстраха, акционерного общества с государственным участием, проводившим страхование внешнеторговой деятельности российских торговых и производственных предприятий и организаций.²³

     Принятие  в 1992 г. закона Российской Федерации «О страховании», ГК РФ, его второй части в 1995г., а также множества законов и законодательных актов в период с 1992 по 1999г. позволило сформировать систему современного страхового законодательства как самостоятельного правового института, регулирующего страховые правоотношения и объединяющего нормы:

     гражданского  права;

     административного права;

     государственного  права;

     финансового права;

     международного  права.

     Гражданское право, регламентирующее заключение, исполнение и прекращение договора страхования, а также порядок создания и ликвидации страховщиков, страховых посредников, основано на следующих основных источниках права различной юридической силы:²⁴

     Гражданский Кодекс Российской Федерации;

     закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в. Российской Федерации»;

     Кодекс  торгового мореплавания;

     Основы  гражданского законодательства Союза  ССР и союзных республик;

     закон Российской Федерации «О медицинском  страховании граждан в Российской Федерации»;

     закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 18 декабря 2002 г.;

     Указ  Президента Российской Федерации «Об  основных направлениях государственной  политики в сфере обязательного  страхования» от 6 апреля 1994 г.;

     Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 19 мая 1994 г.

     Административное  право, являясь важнейшим инструментом надзора за деятельностью страховых организаций и регулирующим отношения между страховщиками, страховыми брокерами и государством, основывается на следующих основных источниках права (главным образом ведомственных нормативных актах, изданных федеральным органом России по надзору за страховой деятельностью):

     закон Российской Федерации «Об организации  страхового дела в Российской Федерации» от 27 декабря 1997 г.;

     Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 19 мая 1994 г.;

     Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, от 18 марта 1994 г.;

     Правила размещения страховых резервов от 14 июня 1999 г.;

     Положение о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности от 19 июня 1995 г.;

     Инструкция  о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков от 30 октября 1995 г.;

     Временное положение о порядке ведения  реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, от 9 февраля 1995 г.;

     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности страховых организаций и инструкция по его применению;

     Положение о страховом пуле от 18 мая 1995 г.;

     Положение о государственной регистрации  объединений страховщиков на территории Российской Федерации от 26 апреля 1993 г.

     Государственное право регламентирует правовую форму органа страхового надзора, его место и функции в системе федеральных органов государственной исполнительной власти и основывается на: Конституции Российской Федерации, Гражданском Кодексе Российской Федерации, законе Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Положении о Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью от 19 марта 1993 г., Постановлении Совета Министров от 26 июня 1993 г. «О территориальных органах страхового надзора», Указе Президента Российской Федерации «О системе федеральных органов исполнительной власти» от 14 августа 1996 г., Указе Президента «О структуре федеральных органов исполнительной власти» от 14 августа 1998 г.

     Финансовое  право регламентирует отношения  между страховыми организациями, страхователями и государством по поводу образования и использования финансовых фондов в страховых организациях, главными из которых являются страховые резервы, в том числе отношения по определению состава затрат субъектов страховых отношений, определения налогооблагаемой базы страховщиков, расчета и уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, иных видов налогов и обязательных платежей

     Несмотря  на множественность источников права, регулирующих страхование, основные проблемы правоотношений в различных аспектах страховой деятельности остаются нерешенными в течение ряда последних лет.

     Гражданское право Российской Федерации, являясь  наиболее динамично развивающейся частью страхового законодательства, претерпело наиболее существенные изменения в течение последних лет в связи с принятием главы 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации «Страхование». Однако оно по-прежнему остается в известной мере архаичным и противоречивым, существенно уступающим гражданскому праву о договоре страхования стран Европейского Союза, особенно в части защиты прав страхователей и их интересов по договору страхования.

     Рассмотрим  ключевые проблемы гражданского законодательства Российской Федерации о договоре страхования.

     Повторяя  гражданское законодательство Российской Федерации начала 20-х годов, обязательства по договорам страхования, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, сводятся к двум типам правоотношений: имущественное страхование, которое включает также страхование ответственности, и личное страхование. Возникающее противоречие с законом «Об организации страхового дела», предусматривающим выделение трех отраслей в страховании: имущественного страхования, личного страхования и страхования ответственности, – нельзя считать формальным, поскольку оно влечет за собой юридические последствия, связанные с природой договора страхования ответственности, заключения, действия и исполнения договора страхования (определение имущественного интереса в договоре страхования ответственности, перечня рисков, установление страховой суммы, факта наступления страхового события, квалификация юридического факта страхового случая, процедуры урегулирования убытка и осуществления страховой выплаты). Отсутствует также и определение договора страхования жизни, его субъектного состава, правомерного страхового интереса, который может быть предметом договора страхования, страхового риска, страхового случая, особенностей прекращения договора страхования и выплаты выкупной суммы (предусмотрен лишь возврат взносов по договору страхования в случае его прекращения, если это предусмотрено условиями договора страхования).

     Чрезвычайно расплывчато или отсутствует  точное юридическое описание имущественного интереса как предмета договора страхования в страховании ответственности и личном страховании, особенно в страховании жизни.

     Одно  из важнейших условий договора имущественного страхования – размер страховой  суммы по договору страхования –  определено как «действительная» стоимость имущества на момент заключения договора страхования. Однако законодательство не содержит точного юридического описания установления «действительной» стоимости, что приводит к существенным спорам между сторонами при заключении договора, страховой выплате, отражении страховой выплаты в бухгалтерских документах страхователя и спорам в его отношениях с налоговыми органами.

     Крайне  ограничен перечень существенных условий  договора страхования (как в личном, так и в имущественном страховании он сводится к перечислению четырех пунктов), в результате чего страхователь или выгодоприобретатель по договору страхования при наступлении страхового случая часто оказывается лишенным права на получение страховой выплаты по общим основаниям гражданского законодательства, регулирующего исполнение договора страхования. Законодатель не устанавливает штрафных санкций для страховщика в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им обязанности по страховой выплате.

     Противоречит  сложившейся мировой практике делового оборота и определение договора перестрахования как договора страхования предпринимательского риска, а также применение к нему в полном объеме норм, регулирующих договор страхования.

     В течение последних лет российское законодательство так и не выработало норм, регулирующих взаимное страхование и деятельность обществ взаимного страхования.

     Особенно  следует остановиться на нормах, регулирующих учреждение страховой организации  и получение лицензии на право  осуществления страховой деятельности. Российское законодательство предусматривает двухступенчатую процедуру «появления» страховой организации как потенциального субъекта гражданских правоотношений по договору страхования. Нормами гражданского законодательства регулируется процедура учреждения страховой организации, а нормами административного права – получение лицензии на право осуществления страховой деятельности, которые находятся в глубоком противоречии между собой и не обеспечивают необходимого контроля со стороны органов надзора за добросовестностью учредителей при учреждении организации, реальной платежеспособностью и тому подобное. Во многих странах, в том числе и в России, в банковском секторе учреждение и лицензирование страховой организации сосредоточено в едином органе страхового надзора, что обеспечивает необходимый уровень и степень государственного контроля за источниками капитала страховой организации и компетентностью ее руководителей.²⁵