Земельный налог

       Для выявления границ земельного участка, как правило, используются землеустроительная документация, материалы межевания объектов землеустройства, карты, планы объекты землеустройства, утвержденный внутрихозяйственный землеустроительный проект.[2]

       Обратите  внимание: согласно п.2 ст.389 НК РФ не признается объектом налогообложения все земельные участки, изъятые из оборота, а также земли, ограниченные в обороте в соответствие с законодательством Российской Федерации, но не все, а только:

       Занятые особо ценными объектами культурного  наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

       Предоставленные для обеспечения обороны и  таможенных нужд;

       Из  состава земель лесного фонда

       Занятые находящиеся в государственной  собственности водными объектами в составе водного фонда.

       Это означает, что например, земли, предоставленные  для нужд связи, находящиеся в  государственной или муниципальной  собственности или земли, загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные повергшееся деградации земли, хоть и ограниченны в обороте согласно подп.8 и 12 п.5ст.27 ЗК РФ, все равно признаются объектом налогообложения, поскольку они не указанны в п.2 ст.389 НК РФ кстати, и земельные участки, предоставленные для добычи полезных ископаемых в пределах горного отвода также не указанны в п.2 ст.389 РК РФ, следовательно, признаются объектом обложения земельным налогом (письмо ФНС России от 20.01.2005г № 21-4-04\32@).

       В землях, изъятом их оборота, в соответствии с п.4 ст.27 ЗК РФ относятся земельные участки, занятые следующими объектами, находящимися в федеральной собственности:

       Государственными  природными заповедниками и национальными  парками (за исключением случаев, предусмотренных  ст.95 ЗК РФ);

       Зданиями, строениями и сооружениями в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;

       Зданиями, строениями и сооружениями в которых  размещены военные суды;

       Объектами организаций федеральной службы безопасности;

       Объектами организаций федеральных органов  государственной охраны;

       Объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

       Объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

       Объектами учреждений и органов Федеральной  службы исполнения наказаний;

       Воинскими и гражданскими захоронениями;

       Инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и  коммуникациями, возведенными в интересах  защиты и охраны государственной границы Российской Федерации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 2 Практическая часть

       2.1 Порядок исчисления земельного налога

       Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Уфы) и не могут превышать 0.3% кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

       отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

       занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли в  праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

       приобретенных (представленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного  хозяйства.

       В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1.5% их кадастровой стоимости (п.1 ст.394 НК РФ).

       Льготы  по уплате земельного налога

       В соответствии со ст.395 главы 31 НК РФ от обложения земельным налогом  освобождаются:

       организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

       религиозные организации в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

       общероссийские  общественные организации инвалидов (в том числе созданные как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

       организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  выше общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, в - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.04.2005г №223), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

       учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

       организации народных художественных промыслов - в  отношении земельных участков, находящихся  в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

       физические  лица, относящиеся к коренным малочисленным  народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

       организации-резиденты  особой экономической зоны -в отношении  земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

       При применении норм п.1 ст.395 НК РФ в части  освобождения от обложения земельным  налогом земельных участков организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, предоставленных им для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций, следует иметь в виду, что согласно ст.5 Закона РФ " Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" от 21.07.1993г. №5473-1 уголовно-исполнительная система Минюста России включает в себя:

       учреждения, исполняющие наказания;

       территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

       федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказания.

       По  решению Правительства РФ в уголовно-исполнительную систему могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные  для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проекты, лечебные, учебные и иные учреждения.

       Так, например, в Перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему (утвержден постановлением Правительства РФ от 01.02.2000г №89) включены:

       базы  материально-технического и военного снабжения;

       управления  строительства;

       центральные ремонтно-механические мастерские и  ремонтно-эксплуатационные предприятия;

       межрегиональные ремонтно-восстановительные базы;

       центры инженерно-технического обеспечения;

       центральный узел связи;

       автомобильные и железнодорожные хозяйства;

       жилищно-коммунальные хозяйства;

       подразделения технического надзора, лаборатории;

       научно-исследовательские  институты;

       образовательные учреждения высшего, среднего, начального (учебные центры) профессионального и дополнительного характера образования;

       санаторно-оздоровительные, амбулаторно-поликлинические и стационарные медицинские учреждения для персонала  и членов их семей;

       военно-врачебные  комиссии;

       центры санитарно-эпидемиологического надзора;

       предприятия торговли;

       редакции  периодических изданий;

       отделы  специального назначения;

       подразделения розыска, конвоирования, собственной  безопасности, оперативно-технических  и поисковых мероприятий;

       военное представительство;

       следственные  изоляторы.

       При применении норм п.2 ст.395 НК РФ в части освобождения от обложения земельным налогом земельных участков, которые заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования, необходимо обратить внимание на следующее.[3,15]

       Дорога - это обустроенная или приспособленная  и используемая для движения транспортных средств полоса земли либо поверхность  искусственного сооружения. Дорога включает одну или несколько проездных  путей, а также трамвайные пути, тротуары, обочины и разделительные полосы при их наличии (ст.2. Федерального закон "О безопасности дорожного движения" от 10.12.1995г. №196-ФЗ).

       К землям, занятым государственными автомобильными дорогами общественного пользования, принято относить земли в пределах полосы отвода этих дорог со всеми входящими в их состав зданиями и сооружениями (земляное полотно, проезжая часть дороги, мосты, трубы, водоотводные, защитные и другие инженерно-дорожные сооружения, дорожные знаки и указатели, здания линейно-эксплуатационной службы и другие объекты, имеющие специальное назначении по обслуживанию указанных дорог).

       В полосу отвода автомобильных дорог  входят и земельные участки, необходимые  для защитных лесонасаждений и устройств  в местах, подверженных снежным и  песчаным заносам и другим природным воздействиям.

       Таким образом, при применении рассматриваемой  льготы (п.2. ст.395 НК РФ) следует обязательно  учитывать нормы постановления  Правительства РФ №61 " О классификации  автомобильных дорог в Российской Федерации". Так, например, налоговая служба, принимая во внимание этот документ, считает, что организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, расположенные в границах городских населенных пунктов, освобождаются от уплаты земельного налога (письмо ФНС России от 11.12.2007г. № 11-0-09\1454@).