Анализ затрат организации

5)∑(VВП_i1   х b_i1)+А1

(261209*0,5969)+61,8%+77332=173696

 

Из данных таблицы  видно, что в связи у уменьшением  объема реализованных работ, услуг  году в условно-натуральном выражении  на 63,6% сумма затрат снизилась на 67034 тыс.руб.(175855-242889)

За счет изменения  структуры реализации работ, услуг сумма затрат уменьшилась на 2806 тыс.руб.(173049-175855). Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализованных работ, услуг    уменьшилась доля затратоемкой  продукции.

Из-за  повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма  затрат       увеличилась на 3914 тыс.руб.(176963-173049)

Постоянные расходы  снизились на (173696-173049), что также  послужило одной из причин снижения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат на объем реализованных  работ, услуг в  снизилась на 69193 тыс.руб., в том числе за счет изменения объема реализованных работ, услуг и ее структуры — на  69840 тыс.руб., а за счет себестоимости реализованных работ, услуг — на    647 тыс.руб.(%)        Рост постоянных и переменных затрат обусловлен повышением ресурсоемкости реализованных работ, услуг и увеличением стоимости потребленных ресурсов.     

Себестоимость в 2009 г. по отношению к 2008 г. увеличилась на 49,61%, это связано с увеличением  объема реализации (48,66%). В 2010 г. себестоимость  снизилась на 28,49% при том, что объем реализации снизился на 40,31%. Данное соответствие может быть обусловлено тем, что прямые затраты снизились пропорционально объему реализации, а постоянные расходы, которые сложились за соответствующий период отнесены полностью и при изменении объема реализации  практически не изменяются.

 

2.5. Маржинальный анализ 

 

Произведем расчет эффекта  операционного рычага с помощью  формул 10, 11, 12 и 13. Все необходимые  данные, для расчета, сведем в таблицу 16.

Таблица 16

Расчет эффекта операционного рычага

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы		Изменение
	2009	2010
Постоянные расходы	76693	77332	639
Переменные затраты	166196	96364	-69832
Прибыль от реализации	18320	-17769	-36089
Ценовой операционный рычаг	14,26	-9,4	-23,66
Натуральный операционный рычаг	5,19	-3,61	-8,8

  

Рассчитав эффект операционного  рычага, мы получили следующие результаты:

– ценовой операционный рычаг отрицательный 9,4, что говорит о снижении прибыли предприятия на 9,4%, при увеличении цены на 1%;

– натуральный  операционный  рычаг  отрицательный - 3,61,  что говорит о снижении прибыли предприятия на 3,61%, при увеличении объемов на 1%.

Переменные затраты зависят  от объема производства и продажи  продукции (материалы, топливо, энергетика, зарплата основных рабочих и т.д.)

Постоянные расходы  не зависят от динамики объема производства и продажи продукции (амортизация, расходы связанные с управлением  и организацией производства и т.д.)

Исходя из рассчитанных данных, можно  сделать вывод, о том, что в  отчетном, 2010 году, предприятие не получает прибыль, а наоборот несет убытки. Это может быть связанно со снижением объема оказываемых работ (услуг), что приводит к увеличению постоянных расходов и невозможности наращивания прибыли.

Проведем анализ безубыточности, рассчитав безубыточный объем услуг аналитическим и графическим методами, с помощью формул 1 по 8.

Полученные результаты представим в таблице   17,18,19 а так же графически (рисунок 6).

Таблица 17

Расчет точки безубыточности математическим методом

 В тысячах рублей

Показатели	Период, годы		Индекс изменения, %
	2009	2010
Выручка от реализации	261209	155927	-0,59
Переменные затраты	166196	96364	-0,58
Постоянные расходы	76693	77332	1,01
Чистая прибыль	18320	-17769	-0,97

 

Из рассчитанных данных следует, выручка от реализации снизилась на 0,59%, чистая прибыль снизилась на 0,97%. Предприятие находиться в убытке. Необходимо снижать затраты и наращивать прибыль.

 

 

Таблица 18

 Расчет точки безубыточности  методом маржинального дохода

В тысячах рублей

Показатели	Период, годы		Индекс изменения, %
	2009	2010
Выручка от реализации	261209	155927	-0,59
Переменные затраты	166196	96364	-0,58
Постоянные расходы	76693	77332	1,01
Маржинальный доход	95013	59593	-62,72

 

По итогам расчета, можно  сделать вывод, о том что, у предприятия отрицательный маржинальный доход, что говорит о превышении переменных затрат над продажами.

В данном случае существуют следующие возможные примеры  принятия управленческих решений:

– повышение отпускной  цены на оказываемые услуги;

– снижение или оптимизация  структуры себестоимости;

– снижение объема оказываемых  услуг до минимально необходимого;

– учет  отрицательного  маржинального  дохода  в  качестве  затрат  на продвижение новых  видов услуг;

• повышение отпускных цен на другие (новые) виды работ (услуг).

 

            Таблица 19

Анализ безубыточности графическим методом

В тысячах рублей

Показатели	Годы		Индекс  изменения
	2009	2010
Цена реализации (Ц)	621,9	445,5	0,72
Объем реализации (N)	420	350	0,83
Выручка от реализации (В)	261209	155927	0,59
Постоянные затраты (Ипост)	76693	77332	1,01
Переменные затраты (Ипер)	166196	96364	0,58
Издержки (И)	242889	173696	0,72
Сумма покрытия (Sп)	95013	59563	0,63
Коэффициент покрытия (К)	0,36	0,38	1,05
Пороговый объем производства (Nбезуб)	342,56	456,8	1,33
Пороговая выручка от реализации (Вбезуб)	213036,11	203505,26	1,0
Запас финансовой прочности (St), %	0,23	-0,23	1,0

 

 

 

Рис.7.Анализ безубыточности, предоставляемых  услуг за 2010 год

 

Запас финансовой прочности на предприятии снизился, более того, он является отрицательной величиной, что говорит об убыточности оказываемых работ (услуг). Маржинальный доход в 2010 году отрицательный, что говорит о превышении переменных затрат над продажами. В целом, работа предприятия в 2010 году является убыточной.

 

Выводы по разделу  два

 

В данном разделе представлен  анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) ОАО «Златмаш». В ходе анализа был произведен расчет основных экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, более подробно представлена структура затрат на предоставляемые услуги.

Из проведенного анализа  можно сделать вывод, о том, что  за анализируемый период, 2008 – 2010, на предприятии произошел рост оборотных  активов, в основном за счет дебиторской задолженности, что является отрицательным показателем. Также наблюдается рост заемных средств на 20%, долгосрочных обязательств – 2%, краткосрочных обязательств на 20%. Фактически на предприятии имеет место недостаток оборотных средств.

Баланс ОАО «Златмаш» признан неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности менее 2 и коэффициент восстановления платежеспособности равняется 1,52.

Финансовое состояние  организации является неустойчивым, так как коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за  три года ниже нормативного, что говорит о финансировании предприятия собственными источниками.

Анализ деловой активности показал снижение значений практически  всех показателей. Оборачиваемость  дебиторской задолженности  составила в 2008 году – 3,88, за 2009 год и 2010 год соответственно 4,1 и 3,24 а время ее обращения соответственно 94; 89 и 112,65, что является негативной тенденцией, предприятию для сохранения своей платежеспособности необходимо контролировать свою дебиторскую задолженность. Подобной тенденции следует коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К 2010 году резко снизился показатель фондоотдачи, что является крайне негативной тенденцией, и говорит  о том, что предприятие недостаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды.

Выручка от реализации  за 2008-2009г.  увеличилась на - 48,66%, а в 2009-2010г. уменьшилась  на 40,31%. Одним из факторов влияющих на резкое снижение объема реализации является усиление позиции конкурентов с более эффективными предложениями.

Численность работников увеличилась в 2008-2009г. на  1,67% , 2009-2010г. на  35,86%. Штат работников увеличен, но из-за  снижения объемов работ, услуг  заработная плата  упала.

Среднегодовая стоимость  основных фондов в 2008-2009г. увеличилась на  11,39%, это обусловлено тем , что предприятие прибрело и ввело в эксплуатацию новое оборудование. А в 2009-2010г. показатель снизился на 20,63%  - некоторое оборудование вышло из строя, идет списание начисленной амортизации на имеющиеся оборудование, предприятие продает часть  основных средств.

Изменение среднегодовых остатков оборотных средств в 2009г. имеют положительную динамику и составляют 5,94%, в 2010г. - 2,56%, предприятие наращивает оборотные средства.

Производительность труда  в 2009 г. увеличилась на 46,21%, больше объем  работ, больше загрузки, больше заработок, а в 2010г. уменьшилась на 43,94%, что  говорит о снижение оказанных  работ, услуг на одного работника. У  предприятия  возросла  численность, снизился объем заказов.

Фондоотдача  в 2009 г. увеличилась  на 33,45%, а в 2010г. снизился на 75,20%, что  является крайне негативной тенденцией, предприятие недостаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды, а также нет объема работ, услуг.

Коэффициент оборачиваемости также зависит от объема работ, услуг. В 2009г. увеличился на 41,67%,  а в 2010г. снизился на 41,18%.

Себестоимость в 2009 г. по отношению к 2008 г. увеличилась на 49,61%, это связано с увеличением  объема реализации (48,66%). В 2010 г. себестоимость снизилась на 28,49% при том, что объем реализации снизился на 40,31%. Данное соответствие может быть обусловлено тем, что прямые затраты снизились пропорционально объему реализации, а постоянные расходы, которые сложились за соответствующий период отнесены полностью и при изменении объема реализации  практически не изменяются.

Прибыль от реализации в 2009г. увеличилась на  37,04%, т.к  у  предприятия возросли объемы реализации и загрузка. В 2010г. прибыль от реализации снизилась на 3,01%, предприятие несет убытки. Это  связанно со снижением объема оказываемых работ (услуг), что приводит к увеличению доли постоянных расходов в себестоимости.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Рентабельность предприятия  за анализируемые периоды снизилась в 2009г. на 0,92% , в 2010г. на 35,68%, что говорит о том, что затраты  на предприятии не окупаются  доходом от реализации. По данным отчетности можно сделать вывод, что к 2009 году практически все показатели рентабельности снизились, это говорит о том, что предприятие недостаточно эффективно использовало имеющиеся у него активы. Наиболее убыточным оказалось направление монтаж в труднодоступных районах. Рентабельность составила (-)14,73%.