Анализ использования финансовых ресурсов

Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования ресурсов, т. е. производительность труда (трудоемкость), материалоотдача (материалоемкость), фондоотдача (фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (коэффициент закрепления оборотных средств).

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов, которые производятся в следующей последовательности:

На первом этапе определяется динамика качественных показателей использования ресурсов: рассчитываются темпы роста производительности труда, зарплатоотдачи, материалоотдачи, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

На втором этапе определяется соотношение прироста ресурса в расчете на один процент прироста объема производства делением темпов прироста соответствующих ресурсов и темпов прироста объемов продукции.

На третьем этапе производится оценка доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции, количественных и качественных факторов методом цепных подстановок. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100 %. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100 %.

На четвертом этапе определяется относительная экономия ресурсов.

На пятом этапе дается комплексная оценка всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности. Такая оценка осуществляется на основе анализа динамики показателя общей ресурсоотдачи, для чего вначале устанавливаются общие затраты по всем ресурсам как сумма материальных затрат, оплаты труда и амортизации, затем рассчитывается темп изменения таких затрат.

Сопоставлением динамики реализованной продукции и динамики совокупных затрат можно проследить динамику комплексного показателя общей ресурсоотдачи (отдачи затрат). Затем вычисляется прирост совокупных затрат на 1 % прироста реализованной продукции, чтобы установить долю экстенсивных и интенсивных факторов и относительную экономию совокупных ресурсов (затрат).

При существующем уровне материально-технической базы производства одним из важнейших факторов, обеспечивающим снижение затрат живого и овеществленного труда, является совершенствование организации производства, труда и управления. Вместе с тем исследование эффективности мероприятий совершенствования организации производства, труда и управления на предприятиях металлургического машиностроения показывает, что в последние годы на предприятиях подотрасли наблюдается тенденция к уменьшению величин показателей эффективности, получаемых от действия организационных факторов, при росте затрат на организационное развитие.

В условиях преобладания интенсивных факторов развития производства необходимо совершенствовать планирование экономических показателей эффективности использования производственных ресурсов, чтобы плановые задания наиболее полно учитывали организационные резервы роста эффективности производства.

Локальные решения по выявлению резервов не могут дать предприятиям четкой перспективы развития. Выполненные автором методические разработки по количественной оценке влияния организационных факторов на показатели эффективности и установлению потенциально достижимых значений данных показателей позволяют определить величину имеющихся на предприятии организационных резервов и на этой основе сформировать оптимальный состав организационных мероприятий, обеспечивающих достижение заданного прироста показателей эффективности.

Применяемый на практике в настоящее время факторный метод определения влияния мероприятий на рост производительности труда позволяет определить совокупное влияние организационных мероприятий на данный показатель эффективности. Но влияние каждого мероприятия изменяет базу расчета, которая при внедрении одного мероприятия имеет другое значение для следующего. Поэтому сумма расчетов влияния каждого мероприятия не совпадает с расчетом совокупного влияния. Чтобы избежать этого в диссертации предлагается данные расчеты производить последовательно, принимая для следующего мероприятия измененную базу расчета.

Повышение эффективности использования производственных ресурсов также связано с разработкой методов анализа и установления наиболее эффективных соотношений вещественных элементов ресурсов - средств труда с рабочей силой. В практической деятельности плановых служб предприятий пропорции данных элементов ресурсов устанавливаются, исходя из сложившейся структуры рабочих мест на анализируемый период[4].

В процессе формирования затрат производственные ресурсы проходят следующий путь:

1. Технологический процесс производства. Формируется потребность в ресурсах, необходимых для производства и реализации (производственных ресурсах):

                    оборудование или переоборудование производства;

                    материальные ресурсы;

                    трудовые ресурсы;

                    услуги сторонних организаций;

                    прочее.

2. Планирование процесса заготовления производственных ресурсов . Формируются планы поставок производственных ресурсов:

                    план поставки материальных ресурсов;

                    план привлечения трудовых ресурсов согласно штатному расписанию;

                    план технического оснащения или переоборудования производства;

прочее.

3. Приобретение производственных ресурсов. На данном этапе финансовые ресурсы организации (например, денежные средства) перетекают в производственные ресурсы (материалы, работы и услуги, трудовые ресурсы, оборудование и т.п.). Однако, затрат на производство и реализацию еще не возникает.

4. Расходование производственных ресурсов в процессе изготовления и реализации продукции или в процессе оказания услуг, выполнении работ. На данном этапе и возникают ЗАТРАТЫ, а производственные ресурсы перетекают в финансовые ресурсы (например, дебиторскую задолженность).

Классификация затрат позволяет:

                    привести разнородные составляющие производственных ресурсов (материалы, оплата труда, амортизация оборудования и т.п.) к единой стоимостной оценке по однозначным показателям затрат;

                    определить, на какие цели были потрачены ресурсы. Нецелевое использование производственных ресурсов (например, порча, утеря) является не затратами, а расходами;

                    определить, соответствуют ли затраты ресурсов запланированным показателям.

Все это повышает эффективность использования производственных ресурсов и позволяет достигать высоких результатов с минимальными затратами.

Установление оптимальных соотношений средств труда и рабочей силы путем моделирования производственного процесса позволит не только повысить точность обоснований, связанных с анализом и расчетом пропорций элементов производственных ресурсов, но и дает возможность:

проводить анализ влияния организационных факторов с учетом их взаимосвязи и взаимообусловленности на показатели эффективности использования производственных ресурсов;

количественно оценивать организационные резервы повышения эффективности использования производственных ресурсов;

повысить обоснованность плановых заданий показателей эффективности производства; разработать и реализовать целевые комплексные программы организационного развития производства;

повышать эффективность производства.

В условиях рыночной экономики важное значение приобретает оценка эффективности хозяйственной деятельности отдельных предприятий.

В основе оценки экономической эффективности хозяйствующих субъектов лежит интенсификация использования производственных и финансовых ресурсов.

При этом интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов является важнейшим фактором (причиной) повышения эффективности производства, а эффективность служит проявлением, т.е. следствием интенсификации.

Базой интенсивного развития производства является научно-технический прогресс. При этом основными факторами обеспечения роста интенсификации производства принято считать:

- повышение технико-экономического уровня и других условий развития научно-технического прогресса;

- внедрение новой техники и прогрессивной технологии;

- совершенствование хозяйственной структуры и повышения уровня организации производства и труда;

- совершенствование хозяйственного механизма и уровня организации управления;

- развитие внешнеэкономических связей предприятия и повышение их уровня;

- повышение значения показателей социальных условий персонала и уровня использования человеческого фактора;

- обеспечение рациональности природопользования и охраны окружающей среды.

Источниками повышения интенсификации производства служат:

- производственные и финансовые ресурсы, т.е. средства труда (основные производственные средства);

- предметы труда (материальные предметы труда);

- живой труд (численность персонала и производительность труда);

- оборотные средства в товарно-материальных ценностях.

При этом различают два направления проявления эффективности:

- текущее потребление ресурсов (материалов, средств на оплату труда и амортизации) в процессе формирования себестоимости изготавливаемой продукции;

- применение ресурсов, т.е. авансирование основного и рабочего капитала (т.е. основных производственных и оборотных средств).

Конечными результатами, т.е. проявлением интенсификации производства служат:

- объем хозяйственной деятельности, т.е. объем продаж в отпускных ценах без косвенных налогов;

- прибыль;

- рентабельность активов.

Важно отметить, что конечные результаты хозяйственной деятельности субъектов бизнеса формируются под воздействием как интенсивных факторов (когда имеет место улучшение использования ресурсов и результаты производства растут быстрее, чем затраты на него) и экстенсивных факторов (т.е. вовлечение в производство дополнительных ресурсов).

При этом имеет место взаимозаменяемость интенсивного и экстенсивного использования ресурсов. Например, уменьшение суммы основных производственных фондов может быть восполнено улучшением их использования, а рост производительности труда может восполнить недостаток рабочей силы.

В связи с этим в условиях рыночной экономики важное значение приобретает оценка эффективности использования производственных ресурсов, анализ интенсификации производства.

2. Практический раздел

2.1 Аналитические расчеты

Для анализа необходимо охарактеризовать динамику состава и структуры имущества предприятия. Расчеты выполнены в таблице 1.

Данные о составе имущества предприятия представлены в Бухгалтерском балансе (Форма 1) в разделе Активы.

Для расчета структуры имущества за 100% берем показатель всего стоимости всего имущества (баланс).

За рассматриваемый период происходит рост валюты баланса с 244856 тыс. рублей до 253376 тыс. рублей. Главным образом это произошло за счет роста стоимости оборотных активов на 8,89%. При этом общий рост валюты баланса составил 3,48%.

Внеоборотные активы предприятия составляют основные средства (около 38-40%), помимо них у предприятия есть долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Среднегодовая стоимость основных средств в отчетном периоде выросла на 9691 тыс. руб., удельный вес основных средств так же вырос. Данное положение свидетельствует о том, что происходит капитализация производства.

В целом величина всего имущества предприятия за анализируемый период увеличивается на 8520 тыс. руб., так же наблюдается рост и по статьям актива.

Если рассматривать структуру имущества предприятия, то 53% всего объема имущества предприятия приходится на внеоборотные активы, и это доля сокращается в течение рассматриваемого периода.

Данные изменения в структуре имущества оправданы, учитывая, что предприятие имеет достаточный уровень технической оснащенности, но за последние 2 года обновления продукции не производилось.

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества