Формирование, распределение и использование прибыли

1.3. Распределение прибыли

При распределении  прибыли исходят из следующих  принципов:

1. первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом;
2. прибыль, оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление в соответствии с экономически обоснованными пропорциями. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определить способ распределения прибыли.

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных  фондов: фонда накопления, фонда  потребления и резервных фондов либо путем непосредственного распределения  чистой прибыли по отдельным направлениям. В первом случае хозяйствующий субъект  должен дополнительно составить  сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.

Фонд  накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, разработку и освоение новых  видов продукции, технологических  процессов, на затраты, связанные с  техническим перевооружением и  реконструкцией, погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость  продукции, прирост оборотных средств, затраты на проведение природоохранных  мероприятий, взносы в качестве вкладов  учредителей в создание уставного  капитала других организаций, взносы союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых  входит хозяйствующий субъект и  др.

Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного  назначения, проведение оздоровительных  и культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, надбавок к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в  столовых и буфетах и т. п.

Объектом  распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли  в бюджет и по статьям использования  на предприятии. Законодательно распределение  прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты  разных уровней в виде налогов  и других обязательных платежей. Определение  направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы  распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

1. прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
2. прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
3. величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
4. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

На предприятии  распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Законодательно  ограничивается размер резервного фонда  предприятий, регулируется порядок  формирования резерва по сомнительным долгам.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия  и участвует в процессе накопления. Вторая, характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен  для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Распределение  прибыли предприятия в общем  виде представлено на рисунке 1.

Распределение и использование прибыли  товариществ и акционерных обществ  имеют свои особенности, обусловленные  организационно-правовой формой этих предприятий.

 

1.4 Процесс использования прибыли предприятия

 

 

В практике работы предприятия  рассчитываются следующие показатели, характеризующие объем полученной прибыли:

• валовая (балансовая) прибыль;

• прибыль, подлежащая налогообложению;

• чистая прибыль предприятия;

• чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (рис. 2).  

 

Рисунок 2 – Порядок использования прибыли предприятия 

 

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции (П_пр) и прочей реализации, полученных от внереализационных операций доходов, уменьшенных на расходы предприятия по этим операциям (П_вр), а также полученные предприятием средства целевого финансирования, благотворительная помощь и т.д. 

 

Сумма прибыли предприятия, подлежащая налогообложению (налоговая база по налогу на прибыль) определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ, а порядок ее формирования представлен в § 8.2. 

 

Объем прибыли, полученной после  уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Из чистой прибыли предприятие  производит выплаты по заемному капиталу (оплата кредитов), осуществляет платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Разница между чистой прибылью и указанными обязательными платежами представляет собой чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Сумму полученной чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оно использует самостоятельно, направляя ее в создаваемые фонды (см. рис. 2). Распределение этой прибыли производится, как правило, на формирование фонда накопления, фонда потребления и резервного (страхового) фонда.

Фонд накопления, в который также включается и сумма амортизационных отчислений, в основном используется на техническое и социальное развитие предприятия. За счет средств этого фонда оно приобретает новые материальные активы, в том числе и создает новые основные фонды как производственного, так и непроизводственного назначения. Кроме того, средства фонда могут использоваться на проведение научно-исследовательских работ и на осуществление природоохранных мероприятий.

Фонд потребления используется на финансирование материального стимулирования работников предприятия и на социальные нужды. Так, в частности, из этого фонда могут оплачиваться: премии, не связанные с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилейными датами и т.д.); материальная помощь; санаторно-курортные путевки, медикаменты и лечение работников предприятий; дивиденды держателям акций предприятия.

Резервный фонд создается для покрытия непредвиденных расходов, вызванных стихийными действиями. Размеры этого фонда должны соответствовать учредительным документам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть

Вариант 11.

Задание 1. Показатели

Показатели
Выпуск (шт)	1400
Сдельные расценки за выпуск ед. (руб)	35
Норма прибыли, %	30

Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена, руб	Цена без НДС  руб	Израсходовано (нат. ед)	Сумма, руб
Металл	1540	1540*100/118= 1305,08	490 тонн	1540*410= 754600
Топливо	1200	1200*100/118=  1016,95	50 тонн	1200*50= 60000
Электроэнергия	1,84	1,84*100/118= 1,56	50 000 кВт. ч	1,84*50000= 92000
Заработная плата	-	-	-	1400*35= 49000
Отчисления СОЦИАЛЬНЫЕ (30%)	-	-	-	49000*25%=14700
Амортизация	-	-	-	14 800
Заработная плата управл. персонала	-	-	-	25 000
Отчисления СОЦИАЛЬНЫЕ (30%)	-	-	-	25000*30%= 7500
Итого	-	-	-	1017600

 

Определить следующие  показатели:

1. Затраты на единицу продукции: 1017600/1400= 726,86

Цена за единицу: 726,86+ 30%= 944,92

2.Отпускная цена (включая НДС): 944,92+18%=1115,01

3.Объем реализации: Выручка нетто =944,92*1400=1322888

Выручка брутто =1115,01*1400=1561014

4.Прибыль от  реализации: 1322888-1017600=305288

5. Операционная  прибыль, если предприятие реализует  50 т. металла по цене 1650 за 1 тонну: 50*1650-50*1305,08=17246

6.Прибыль до  налогообложения: 305288+17246=322534

Чистая прибыль: 322534-20%=258027,2

7.Точка безубыточности  производства 

Постоянные затраты: 14800+25000+7500=47300

Переменные затраты: 754600+60000+92000+49000+14700=970300

Минимальное количество (шт) : 47300/(944,92-970300/1400)=187,76=188

Минимальная выручка (руб): 188*944,92=177644,96

8.Операционный  рычаг: (1322888-970300)/(1322888-370300-47300)=1,155

9.Запас финансовой  прочности:  (1322888-177644,96)/1322888)*100= 86,57 

10. Каким образом  изменится сила воздействия операционного  рычага и запас финансовой  прочности при переводе 5% постоянных  затрат в переменные?

Постоянные затраты: 47300-5%=44935

Переменные затраты:970300+2365=972665

Минимальное количество (шт) :44935/(944,92-972665/1400)=179,62=180

Минимальная выручка (руб): 180*944,92

Маржинальный  доход: 1322888-972665=350223

Прибыль: 350223-44935=305288

Операционный  рычаг: 350223/305288=1,147

Запас финансовой прочности:  ((1322888-170085,6)/1322888)*100= 87,14

Выводы: Снижение уровня операционного рычага на 0,008 говорит о том, что уровень операционных рисков для предприятия снизился. Также благодаря переводу 5% постоянных затрат в переменные запас финансовой прочности вырос на 0,57, следовательно перевод 5% постоянных затрат в переменные улучшил финансовое положение предприятия.

Задание 2. Приобретен станок стоимостью 75 тыс. рублей со сроком полезного использования 5 лет. Определить годовую норму амортизационных отчислений и годовую сумму амортизационных отчислений:

а) линейным методом: 75000/5=15000

б) методом уменьшаемого остатка

Период	Годовая сумма амортизационных  отчислений, тыс. рублей	Накопленный износ, тыс. рублей	Остаточная стоимость, тыс. рублей
Конец 1-го года	15000	15000	60000
Конец 2-го года	12000	27000	48000
Конец 3-го года	9600	36600	38400
Конец 4-го года	7680	44280	30720
Конец 5-го года	6144	50424	24576