Налоговый учет материальных расходов

Налоговый учет материальных расходов

Материальные  расходы – это материально-производственные запасы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг

 В состав материальных расходов учитываются следующие затраты:

• на приобретение сырья и (или) материалов, которые используются в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым;

• на приобретение комплектующих изделий, предназначенных  для монтажа, и (или) полуфабрикатов с целью дальнейшей дополнительной обработки у налогоплательщика;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех видов (электрической, тепловой и др.), расходуемых на технологические цели, отопление зданий.

Виды материальных расходов  
и  
момент их признания в налоговом учете  

• Сырье (материалы) - основа или необходимый компонент  при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)

 

Дата  передачи в производство

• Материалы для  общехозяйственных и управленческих нужд

 

Дата  составления акта расхода материалов или дата составления накладной

• Инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование

 

В момент ввода в эксплуатацию

• Топливо, вода, энергия всех видов, расходуемые  на технологические цели

 

Дата  подписания налогоплательщиком акта оказанных  услуг

• Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли

 

Дата  поступления материальных ценностей в организацию, дата акта инвентаризации 

• Технологические потери при производстве и транспортировке

 

Дата  поступления материальных ценностей  в организацию, дата отпуска в  производство 

• Спецодежда  и другие средства индивидуальной защиты

 

В момент ввода в эксплуатацию

Для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения может применяться один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: 

1. метод оценки по стоимости единицы запасов;
2. метод оценки по средней стоимости;
3. метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
4. метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).