Оборотные средства

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ          3 
ГЛАВА 1. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА      5 
            1.1. Сущность оборотных средств, их состав и структура  5

            1.2. Источники формирования оборотных средств                  6 
ГЛАВА 2. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  8 
            2.1. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства  8 
            2.2. Основные принципы нормирования     9 
ГЛАВА 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ 
                   СРЕДСТВАХ        10 
            3.1. Метод прямого счета        11 
            3.2. Аналитический метод        13 
            3.3. Метод коэффициентов        14 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ          16 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ        17 
 

Введение 

     С развитием рыночных отношений произошли  существенные изменения, которые коснулись: состава и структуры оборотных  средств, их финансирования, учета, порядка  движения.

     Каждое  предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает  своим работникам заработную плату, несет расходы по освоению новой  продукции. Все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил  название "оборотные средства предприятия", а в соответствии с международной  практикой и современной бухгалтерской  отчетностью – "оборотные активы предприятия".

     В рыночных условиях определение потребности  в оборотных средствах становиться  первейшей задачей как владельцев капитала, так и менеджеров предприятия. И как завышение потребности в оборотном капитале, так и занижение такового одинаково вредно. При завышении потребности предприятие уплачивает дополнительные налоги на имущество и проценты, недостаток оборотных средств отрицательно сказывается на процесс производства и реализации продукции, предприятие терпит убытки и снижается его финансовая устойчивость.

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения  норматива оборотных средств.

     В условиях рыночных отношений оборотные  средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

     Наличие у предприятия достаточных оборотных  средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

     Основная  цель оценки оборотных средств –  своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения  эффективности и интенсивности  его использования.

     Тема  работы важна и актуальна. Ее целью  является рассмотрение методов потребности в оборотных средствах предприятия.

 

Глава 1. Оборотные средства 

1. . Сущность оборотных средств, их состав и структура

 

      Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных  производственных фондов и фондов обращения.

     Оборотные средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так  и в сфере обращения, обеспечивая  непрерывность процесса производства и реализации продукции.

     Оборотные производственные фонды - это часть  средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла. Они классифицируются по следующим элементам:

1. производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.
2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП); незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;
3. расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписанные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др.
4. фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения; (готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

     Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три  стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает  необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в  готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой  продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

Структура оборотных  средств – это удельный вес  стоимости отдельных элементов  оборотных средств в их общей  стоимости. 

1.2. Источники формирования оборотных средств 

     Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.

     Общий размер собственных оборотных средств  устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной  потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

     В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

     Наряду  с прибылью для пополнения собственных  оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным  средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат  ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим  и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование  и т.п.) и др.

     В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному  страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку  эти средства постоянно находятся  в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств  используется их минимальная сумма  в данном году.

     В течение года потребность предприятий  в оборотных средствах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию  излишков оборотных средств в  отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств  заемные средства.

     Дополнительная  потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами  банка.

     Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся  привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

     Определение потребности предприятия в оборотных  средствах 

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения  норматива оборотных средств.

     Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу  обращения. 

Глава 2. Нормирование оборотных  средств 

     2.1 Нормируемые и ненормируемые оборотные средства 

     По  принципам организации оборотные  средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

     Нормирование– это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

     Норма оборотных средств – относительная  величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая  в днях.

     Норматив  оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

     К числу нормируемых оборотных  средств обычно относятся оборотные  производственные фонды и готовая  продукция. Фонды обращения обычно не нормируемы.

     Фонды обращения – часть оборотных  средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги. 

     2.2. Основные принципы нормирования 

     Основными принципами нормирования оборотных  средств являются:

              - принцип плановости - выражается  в том, что на каждом предприятии  нормирование оборотных средств  должно осуществляться согласно  имеющимся заказам и прогнозам  сбыта выпускаемой продукции,  плановым сметам затрат на  производство и на непроизводственные  нужды, нормам расхода и запасов  мате­риальных ценностей, планам  по инновациям и инвестициям;

              - принцип системности - отражает  органическую взаимосвязь финансовых  норм с системой применяемых  технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются  на технологических нормах и  нормативах. В свою очередь, финансовые  нормы оказывают через систему  устанавливаемых нормативов стимулирующее  влияние на совершенствование  технологии производства;

              - принцип научной обоснованности - предполагает, что процесс нормирования  оборотных средств основывается  на современных методах организации  производства, при этом создание  научно обосно­ванной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов;

             - принцип прогрессивности - проявляется  в разработке мероприятий по  ускорению оборачиваемости оборотных  средств за счет сокращения  производственного цикла, улучшения  организации материально-технического  снабжения и сбыта продукции,  снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности. 

     Глава 3. Определение потребности  в оборотных средствах 

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.