5) подоходный налог с физических  лиц;

     6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     7) государственная пошлина;

     8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

     9) налог на пользование недрами;

     10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

     11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

     13) лесной налог;

     14) водный налог;

     15) экологический налог;

     16) федеральные лицензионные сборы.

     2. Региональными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые Налоговым  Кодексом РФ и законами субъектов  Российской Федерации, вводимые  в действие в соответствии  с законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     К региональным налогам и сборам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на недвижимость;

     3) дорожный налог;

     4) транспортный налог;

     5) налог с продаж;

     6) налог на игорный бизнес;

     7) региональные лицензионные сборы.

     3. Местными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым  Кодексом РФ и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

     При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом устанавливаться не могут.

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц;

     3) налог на рекламу;

     4) налог на наследование или  дарение;

     5) местные лицензионные сборы.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая  ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

     Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде  перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения) [8].

     1.3 Специфика выбранной  организационно-правовой  формы

 

     В данной курсовой работе создается предприятие  в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).

     Отличительной чертой общества с ограниченной ответственностью (ст. 87-94 ГК РФ) является разделение уставного капитала на доли в размерах, определенных учредительными документами. Ответственность участников, по обязательствам общества ограничена пределами стоимости принадлежащей им доли. Ниже представлены отличительные признаки общества с ограниченной ответственностью:

• уставный капитал разделен па доли, размер которых определяется в виде дроби или в процентах;
• участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риски убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (риск утраты вкладов);
• участники общества утрачивают право собственности па имущество, вносимое ими в его уставный капитал. Однако при выходе из общества они вправе требовать денежной компенсации стоимости принадлежащей им доли в уставном капитале или выдачи в натуре имущества, адекватного ее стоимости;
• возможна «упрощенная» система управления и контроля деятельности общества;
• минимальный уставный капитал — не менее 10 тысяч рублей;
• общество обязано самостоятельно вести реестр своих дольщиков (участников);
• распределение прибыли происходит между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале или ином порядке, предусмотренными уставом общества.

 

         Поскольку в курсовой работе создается предприятие малого бизнеса, рассмотрим особенности малого предпринимательства.

     В странах с развитыми рыночными  отношениями малое предпринимательство  имеет значительную долю в общем  количестве функционирующих предприятий. Во всем мире основная часть трудоспособного  населения занята именно в малом  бизнесе – это и собственники, имеющие свое дело, и наемные работники, для которых малый бизнес дает рабочие места. Предприятия малого бизнеса активизируют структурную перестройку экономики, предоставляют широкую свободу выбора и дополнительные рабочие места, обеспечивают быструю окупаемость затрат, оперативно реагируют на изменение потребительского спроса. Большое число организаций малого бизнеса позволяет развивать конкуренцию, перестраивать производство на выпуск новых товаров и видов продукции, работ, услуг, внедрять научно-технические достижения.

     Малый бизнес нужен и для формирования условий нормализации экономической  и политической обстановки в обществе – создается средний класс  предпринимателей, рабочие места  для безработных. Кроме того, малый  бизнес – это стабильная налогооблагаемая база. Во всем мире большая часть собираемых налогов приходится именно на малые предприятия.

     В настоящее время все вопросы  малого предпринимательства регулируются специальным федеральным законом [9], который устанавливает критерии отнесения коммерческих организаций к субъектам малого предпринимательства:

1. в уставном капитале доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%;
2. доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;
3. средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
• в промышленности - 100 человек;
• в строительстве - 100 человек;
• на транспорте - 100 человек;
• в сельском хозяйстве - 60 человек;
• В научно-технической сфере - 60 человек;
• в оптовой торговле - 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом
• обслуживании населения - 30 человек;
• в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

     Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

     Федеральным законом «О государственной поддержке  малого предпринимательства в РФ»  предусмотрены различные формы  поддержки малого предпринимательства.

     Государственная поддержка малого предпринимательства  осуществляется по следующим направлениям:

1. формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
2. создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
3. установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
4. поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
5. организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

     Предприятия малого бизнеса могут работать по упрощенной системе налогообложения, которая введена с 01.01.03 г. налоговым  кодексом РФ [8]. Переход на такую систему налогообложения осуществляется добровольно при наличии у предприятия определенных НК РФ условий – по размерам дохода от реализации; среднесписочной численности работающих , которая должна быть не более 100 человек; стоимость имущества, которая не должна превышать 100 млн. р. Упрощенное налогообложение в виде единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как: налог на прибыль, налог на добавленную стоймость, налог с продаж, налог на имущество, единый социальный налог.

 

2. Учредительные  документы и структура  создаваемой организации

2.1 Создание и регистрация  общества

 

     Согласно  ст. 51 ГК РФ и ст. 13 ФЗ РФ «Об акционерных  обществах» общество подлежит обязательной государственной регистрации.

     Государственная регистрация юридических лиц - акт  уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах.

     Государственная регистрация осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией Российской Федерации и Федеральным конституционным законом "О Правительстве Российской Федерации".

     За  государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие  документы:

     а) подписанное заявителем заявление  о государственной регистрации  по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно - правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно - правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;