Управленческий учет на предприятии

 

     Таким образом совокупные косвенные расходы  при использовании любого из двух методов расчёта встречных услуг  составят: для подразделения А – 78114,36  тыс. руб., для подразделения Б – 69416,44 тыс. руб., и для подразделения С – 49719,52 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Методические  указания по заданию  №2 

    Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

    Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида: текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую (производственную) деятельность предприятия, и финансовый бюджет, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

    Генеральный бюджет – это бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия. Его основная цель – суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты, например, бюджет продаж, бюджет производства, бюджет денежных потоков и т.д.).  

    Задание №2: По данным таблицы 8 составить генеральный бюджет производственного предприятия. 

    Таблица 8 – Исходные данные для задачи 2. 

 

Бюджет  продаж

    В бюджете продаж указывается прогноз  сбыта по видам продукции в  натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз  будущих доходов от реализации и  является основой для всех остальных  бюджетов. 

    Таблица 9 – Бюджет продаж 

 

    Прогноз количества реализованной продукции  каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Выручка рассчитывается как произведение объёма реализации и цены за единицу продукции. 

Бюджет  производства (производственная программа)

    Составляется  на основании данных об объёмах продаж, а также при условии поддержки  запасов готовой продукции, которые  необходимы предприятию для бесперебойного функционирования.   

    Таблица 10 – Производственная программа. 

 

    Необходимый запас готовой продукции на конец  периода рассчитывают по формуле:

    ГП_кi= S_i* t_i,/ Т,

    где ГП_ki – запас готовой продукции i-го вида на конец периода;

    S_i — объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде,

    t_i — средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

    Т— длительность будущего периода (в днях). 

    В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Количество продукции, которое планируется произвести рассчитывается по формуле:

ТП_i = РП_i + ГП_кi -ГП_нi ,

    где ТП_i — объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;

    РП_i — предполагаемый объем реализации продукции;

    ГП_{нi (ki)} — запасы готовой продукции на начало (конец) периода. 

    Для обеспечения непрерывности производственного  процесса предприятию также необходим  некоторый запас незавершенной продукции. Производственная программа по незавершённому производству составляются следующим образом:

    Таблица 11 – Производственная программа с учётом незавершенного производства. 

 

    Запасы  незавершенной продукции на конец  периода рассчитывают аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственного цикла: 

НЗП_кi = В_i*t_i*К_г / Т, 

где НЗП_ki — запас незавершенной продукции _i-го вида на конец периода;

    В_i — объем выпуска _i-го вида продукции за будущий период;

    t_i — длительность производственного цикла (и днях);

    к_г — коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%).

    Таким образом, объем выпуска валовой  продукции (ВП) _i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства: 

ВП_i = ТП_i + НЗПк_i - НЗПн_i. 

Бюджет  потребностей в материалах. 

    Включает  в себя стадии: бюджет прямых материальных затрат на производство продукции и  бюджет приобретения материалов, в  котором отражено, какое количество материалов необходимо закупить в течение  планируемого периода.

    Первоначально составляют бюджет прямых материальных затрат на производство отдельных видов  продукции. Его цель – определение  количества материалов, необходимых  для производства запланированного объёма продукции. 
 

    Таблица 12 – Бюджет прямых материальных затрат на производство продукции. 

 

    Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле: 

    М = Н*Q, 

    где Н — норма расхода на единицу  продукции;  Q — объем производства.

    Далее составляют бюджет приобретения материалов, где рассчитывается, какое количество материалов необходимо закупить с учётом имеющегося и запланированного уровня запасов. 

    Таблица 13 – Бюджет приобретения материалов

 

    Исходя  из стандартного размера партии, периодичности  закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты Кредиторской задолженности перед поставщиками материалов (это важно для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана).