Контрольная работа по "Управление затратами в туризме"

Задача 1

Анализ  структуры и динамики затрат

Предприятие осуществляет деятельность по 3 направлениям:

- производит  и реализует сувенирную продукцию;

- ведет оптовую  и розничную торгово-закупочную  деятельность;

- выполняет функции  турагента.

Все затраты  предприятия сведены вместе по 3 видам работ (услуг) и представлены в табл.1:

Затраты предприятия

 

На основании  данных таблицы 2 можно сделать следующие  выводы:

- наиболее существенными  статьями затрат являются:

• сырье и материалы (составляют 25,5% в 1 периоде и 29,9 % во 2 периоде);
• общезаводские расходы (23,6% в 1 периоде и 19,9% во 2);
• общецеховые расходы (16,2% в 1 и 11,1% во 2 периоде);

- во втором  периоде по сравнению с первым  затраты по всем статьям увеличились,  причем наиболее высокие темпы  роста наблюдаются у следующих статей:

• коммерческие расходы (120,0%);
• сырье и материалы (112,9%);
• заработная плата дополнительная (196,8%) и как следствие, социальный налог (133,3%);

- значительную  долю в полной себестоимости  продукции занимают прямые затраты (44,2% в 1 периоде и 51,8% во 2 периоде)

 

Задача 2

Эффект  масштаба

Определить как  изменяются постоянные и переменные затраты в расчете на единицу продукции при объеме производства 500 , 1000, 1500, 2000 единиц  и сформулировать сущность эффекта масштаба.

Исходные  данные:

Первоначальный  объем производства – 2000 единиц.

Постоянные затраты  – 100 млн. руб.

Переменные затраты  – 50 млн. руб.

Алгоритм  решения задачи:

1. Определение себестоимости всего выпуска продукции (2000 ед.)

 

2. Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 2000 ед.:

 
 
 

3. Определение постоянных затрат для объемов производства 3000, 4000, 5000 ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением/уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 2000, 3000, 4000 и 5000 ед. и составят 100 млн. руб.

4. Определение переменных затраты для объемов производства 3000, 4000, 5000 шт.

Переменные затраты  на весь выпуск продукции изменятся  в связи с увеличением объема производства и будут составят:

• для объема производства 3000 шт. (объем производства увеличился в 1,5 раза):

50 млн.  руб. х 1,5 = 75 млн. руб.;

• для объема производства 4000 шт. (объем производства увеличился в 2 раза):

50 млн.  руб. х 2 = 100 млн. руб.;

• для объема производства 5000 шт. (объем производства увеличился в 2,5 раза):

50 млн.  руб. х 2,5 = 125 млн. руб.

5. Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

- для  объема производства 3000 шт.:

100+75 = 175 млн. руб.;

- для  объема производства 4000 шт.:

100+100 = 200 млн. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

100+125 = 225 млн. руб.

6. Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
• для объема производства 3000 шт.:

100 млн.  руб./3000шт=33 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

100 млн.  руб./4000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

100 млн.  руб./5000шт=20 тыс. руб.

7) Переменные  затраты на единицу продукции:

• для объема производства 3000 шт.:

75 млн.  руб./3000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

100 млн.  руб./4000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

125 млн.  руб./5000шт=25 тыс. руб.

8) Себестоимость  всего выпуска продукции:

• для объема производства 3000 шт.:

33 + 25 = 58 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

25 + 25 = 50 тыс. руб.;

• для объема производства 2000 шт.:

20 + 25 = 45 тыс. руб.

Результаты  расчетов представлены в табл.3.

Таблица 3

Изменение себестоимости продукции  под влиянием 
изменения объема производства

 

По результатам  расчетов можно сделать следующие  выводы.

При расчете  себестоимости всего выпуска  продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

В связи с  увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

С увеличением объема производства себестоимость  единицы продукции  уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу  продукции.

Задача 3

Маржинальный  анализ

Фирма может  производить не более 4700 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 13 у.е. Объем производства равен объему продаж и составляет 61100 у.е. Постоянные затраты составляют 12 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 5 у.е..

Определить:

- переменные  затраты на весь выпуск продукции;

- прибыль от  реализации продукции;

- маржинальный  доход;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном  выражении;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных  единицах;

- зону безопасности  при фактической выручке от  реализации 17 млн. руб.;

- объем продукции  в натуральном выражении, необходимый  для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.

Алгоритм  решения задачи:

Для решения  вводятся следующие обозначения:

Т (руб., шт.) –  точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.) – маржинальный доход;

Ц (руб.) – цена единицы продукции;

Н (руб.) – постоянные затраты;

Р_n (руб.) - переменные затраты;

К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных  единицах;

V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.) – прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.) – выручка  от реализации продукции;

ЗБ (%) – зона безопасности;

ВР_факт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);

П^* - запланированный объем прибыли.

1) Определение  переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = 5у.е. х 4700 шт. = 23500 у.е.

2) Определение  прибыли от реализации продукции:

П = 61100 у.е – (23500 у.е+12 у.е.) = 61100 у.е -35500 у.е = 25600 у.е

3) Определение  маржинального дохода:

Д_м = 25600у.е. + 12 у.е. = 37600 у.е.