Изменение объемов ВВП, продукции и услуг  базовых отраслей экономики, объемов  инвестиций в основной капитал;

  Динамика  розничного и внешнеторгового оборота, в том числе экспорта и импорта, виды экспортируемой( импортируемой) продукции;

Финансовые  результаты деятельности предприятий (прибыль, убытки, число прибыльных/убыточных  предприятий, их доля, динамика этих показателей).

Воздействие указанных выше макроэкономических показателей на динамику поступлений  налогов и сборов очевидно. Рост объемных показателей производства ведет к росту налоговой базы и соответственно к росту начислений и поступлений налогов и сборов. Уменьшение сальдированной прибыли  и рост числа убыточных предприятий  ведут к прямым налоговым потерям. Изменение мировых цен на нефть  и газ также оказывает прямое влияние на объемы налоговых поступлений: повышение цен ведет к росту  поступлений, а снижение- к их потерям.

  Поскольку уровень налоговых поступлений  напрямую зависит от формирующих  его поступлений различных видов  налогов. То можно говорить. Что он. Помимо перечисленных выше макроэкономических факторов, зависит также от величины налоговой базы и налоговых ставок по конкретным налогам.

  В рамках анализа факторов, оказывающих  влияние на величину налоговой базы, необходима оценка (расчет) следующих  показателей, а также их изменения (абсолютного и относительного) в  номинальном и, если возможно, реальном выражении:

• количество налогоплательщиков (по данным государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей);
• объем валового внутреннего продукта
• объем произведенной продукции, выполненных работ (оказанных услуг);
• выручка от реализации продукции (работ, услуг);
• объем экспорта налогоплательщиками;
• индекс потребительских цен
• объем дебиторской задолжности налогоплательщикам;
• объем кредиторской задолжности налогоплательщикам;
• объем прибыли/убытков предприятий (несальдированный);
• доля прибыльных предприятий в общем количестве предприятий;
• фонд заработанной платы;
• денежные доходы населения.

  Абсолютное  изменение объема налоговых поступлений  по одному виду налога в отчетном периоде  по сравнению с базисным за счет двух факторов   (изменение объема налоговой базы и изменения налоговой  ставки) может быть рассчитано по формуле:

∆НП=НП₁-НП₀=∆НП_нс+∆НП_нб (1.5),

Где ∆НП- абсолютное изменение объема налоговых  поступлений в отчетном периоде  по сравнению с базисным;

НП₁ и НП₀ – объем налоговых поступлений в базисном и отчетном периодах;

∆НП_нс и ∆НП_нб – абсолютное изменение объема налоговых поступлений в отчетном периоде по сравнению в базисным за счет изменения налоговой ставки и объема налоговой базы.

  Абсолютное  изменение объема налоговых поступлений  за счет изменения величины налоговой  ставки рассчитывается по формуле:

∆НП_нс=(НС₁-НС₀)х НБ₁ (1.6),

Где НС_0,1-величина налоговой ставки в базисном и отчетном периодах.

  Абсолютное  изменение объема налоговых поступлений  за счет изменения величины объема налоговой базы:

∆НП_нб = (НБ₁-НБ₀)х НС₀ (1.7),

Где НБ_0,1-объем налоговой базы в базисном и отчетном периодах.

  Доля  дополнительных поступлений в бюджет определяется по формулам:

а) за счет изменения налоговой ставки:

d∆НП_нс  х100% (1.8);

б) за счет изменения объема налоговой базы:

d∆НП_нб =  х 100% (1.9);

  Показатель  налоговой нагрузки на экономику  рассчитывается следующим образом:

Н_нагруз= (1.10),

Н_нагруз- налоговая нагрузка на экономику;

НП- налоговые  поступления;

ВВП- валовой  внутренний продукт.

  Для оценки уровня созданных в стране налоговых стимулов для инновационной  деятельности в мировой практике используется показатель B-index. Индекс определяется как дисконтированная стоимость дохода организации до уплаты налогов, необходимая для  покрытия первоначальных инновационных  расходов и уплаты налога на прибыль  организаций:

B-index =  (1.11),

Где НС_п- ставка налога на прибыль организаций;

ПрСтоим_префер- приведенная стоимость амортизации и налоговых преференций для инновационной деятельности.

  Показатель  уровня налоговых субсидий рассчитывается по  следующей формуле:

Уровень налоговых субсидий =  1- B-index(1.12)

  Уровень расходов на налоговое администрирование:

УрРасх_адм=  (1.13),

Где УрРасх_адм – уровень расходов на налоговое администрирование;

Расх_содерж- расходы на содержание налоговых органов;

НП- налоговые  поступления. [3] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Глава 2.Методы статистического анализа показателей             

                             статистики налогов.

    2.1 Анализ начисления и поступлений налогов и сборов в

        целом по Российской Федерации и по субъектам РФ

  Статистическое  изучение налоговых поступлений  предполагает определение их объема и динамики, структуры и динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе в процессе формирования доходов бюджетов различных  уровней под воздействием экономических  преобразований, а также выявление  факторов, влияющих на этот процесс.

  Оно осуществляется по следующим основным направлениям:

• Анализ начисления и поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ, по уровням  бюджетной системы, по отраслям, по группам и видам налогов;
• Анализ задолжности по налоговым платежам, пеням  и налоговым санкциям и ее структуры ( доли недоимки, отсроченных и приостановленных платежей в общей величине задолжности) по Российской  Федерации в целом и по субъектам РФ, отраслям, группам и видам налогов;
• Анализ применяемых мер налогового администрирования: принудительного взыскания задолжности и реструктуризации.

  С использованием экономико-статистических методов анализируются характерные  особенности структуры поступлений  и задолжности по налогам и  сборам, их объемы, связь явлений, тенденции  и закономерности, в том числе  имеющие место в экономике. С  помощью общего анализа исследуются  поступления налогов и сборов как по уровням бюджетной системы (консолидированный бюджет, федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ), так и по видам (прибыль, НДС, акцизы и т.д.) и группам налогов (федеральные, региональные, местные), изучается задолженность и ее структурные составляющие: недоимка, отсроченные и приостановленные к взысканию платежи в целом по всем налогам и сборам, а также по группам и видам налогов. [4]

  Поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009 г. составили 7,4 трлн руб., что на 1,6 трлн руб., или  на 28%, больше, чем в 2008 г., в том числе в федеральный бюджет- 3,8 трлн руб и в консолидированный бюджеты субъектов Российской Федерации- 3,6 млрд руб. [5]

  ∆НП=7,4 трлн. руб- 5,8 трлн. руб= 1,6 трлн. руб (1.5)

  Т=  – 1) * 100% = 28% (1.2),

что отражено в таблице 2.1 .

    Таблица 2.1

  Поступления консолидированного бюджета Российской Федерации в 2008 г.  и 2009 г.

 

  Основная  масса доходов консолидированного бюджета Российской Федерации обеспечена поступлениями налога на прибыль (30%), НДС (19%), НДФЛ (17%) и НДПИ (16%)- это наглядно подтверждают приведенные данные о  структуре доходов и диаграмма (рис 2.1). Основная часть доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется  за счет поступлений четырех вышеперечисленных  налогов. На протяжении последних четырех  лет структура налоговых поступлений  в консолидированный бюджет Российской Федерации изменялась в пользу налога на прибыль и НДФЛ. Рост поступлений  доходов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2009 г. обусловлен в основном ростом НДС,НДФЛ и налога на прибыль. [7]

  Поступления в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 г. составили 3,8 трлн. руб , что на 0,8 трлн руб, или на 24% больше чем в 2008 г. (таблица 2.2)

  ∆НП= 3,8 трлн. руб – 3,0 трлн. руб = 0,8 трлн. руб (1.5)

  Т= (  - 1)* 100% =24% ( 1.2)

                                                                           Таблица2.2

  Поступления федерального бюджета Российской Федерации 2008г и 2009 г.