Затраты на производство продукции

Все полученные данные необходимо объединить в расчетную таблицу (2.2.2).

Таблица 2.2.2

Расчет индивидуальных индексов по затратам на производство продукции

Продолжение табл. 2.2.2

Плановое изменение себестоимости произошло больше в сырье и материалах и в прочих затратах это говорит о том, что планом предусмотрено увеличение себестоимости единицы продукции на 60%, кроме того, большее изменение выполнения плана по уровню себестоимости продукции произошло в прочих затратах, т.е. фактическая себестоимость единицы продукции в отчетном периоде превышала прогнозируемую на 50% так же как и в фактическом изменении себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным, где возросла  на 140%.

По формулам (2.2.6), (2.2.7), (2.2.8), (2.2.9), (2.2.10), (2.2.11), (2.2.12), (2.2.13) необходимо рассчитать различные  индексы:

              Таблица 2.2.3

Расчет индексов по предприятию по добыче полезных ископаемых

Продолжение табл. 2.2.3

1,02 - оценка степени соответствия фактических затрат к плановым, индекс структурных сдвигов (1,4) показывает увеличение в 1,4 раза или на 40% среднего уровня себестоимости за счет изменения доли предприятий с разным уровнем затрат на единицу продукции в общем объеме выпуска.

Индекс переменного состава показывает увеличение в 2,24 раза или на 124% среднего уровня себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Индекс постоянного состава показывает увеличение в 1,6 раза или на 60% среднего уровня себестоимости за счет изменения уровня себестоимости единицы продукции на каждом предприятии.

2.3. Количественная оценка влияния факторов на изменение себестоимости товарной продукции

Существуют определенные факторы, которые влияют на изменение себестоимости. Часто вычисляют абсолютные показатели, характеризующие отклонение сравниваемых уровней себестоимости единицы продукции (показатели абсолютной экономии или перерасхода):

1. Изменение себестоимости единицы продукции, предусмотренное по плану (прогнозу):

                                                           (2.3.1)

2. Сверхплановое изменение себестоимости единицы продукции:

                                                                                                    (2.3.2)

3. Фактическое абсолютное отклонение себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:

                                                                              (2.3.3)

Эти показатели образуют взаимосвязанную систему:

                                        (2.3.4)

На практике возникает необходимость в исчислении показателей, учитывающих объем производства продукции. Размер экономии (перерасхода) от изменения себестоимости определяется по формулам:

1. Плановая экономия (перерасход) от изменения себестоимости единицы продукции в расчете на весь ее объем, планируемый к выпуску

                            (2.3.5)

2. Сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактической себестоимости от плановой в расчете на весь объем фактически произведенной продукции

                                                                                                            (2.3.6)             

3. Фактическая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактического уровня себестоимости в отчетном периоде от базисного ее уровня в расчете на весь объем фактически произведенной продукции

                            (2.3.7)

Необходимо рассчитать абсолютные показатели, по таблице (2.2.1), характеризующие отклонение сравниваемых уровней себестоимости единицы продукции (показатели абсолютной экономии или перерасхода), используя формулы (2.3.1), (2.3.2), (2.3.3), (2.3.4)

Таблица 2.3.1

Расчет абсолютных показателей экономии и перерасчета

Проверим зависимость этих показателей по формуле (2.3.4), получаем: 264263 = 232263+3200.

Необходимо рассчитать показатели, используя таблицу (2.3.2), учитывающих объем производства продукции. Размер экономии (перерасхода) от изменения себестоимости определяется по формулам (2.3.5), (2.3.6), (2.3.7).