МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения

высшего профессионального  образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах 

Специальность: «Менеджмент организации» - 080507

Специализация: «Финансовый менеджмент» - 20 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Налоговая система»

на тему «Анализ  методов налогового планирования» 

Исполнитель студент

V курса                                            _____________             Н. В. Каипецкий

                                                        (личная подпись)                           (инициалы, фамилия) 

Проверил

Старший преподаватель            ______________                  В. М. Бобенко

(ученая  степень, звание)           (личная подпись)                               (инициалы, фамилия) 
 
 
 
 
 
 

Обнинск 2010 г. 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения

высшего профессионального образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 

студента  V курса, очной формы обучения

Николая Викторовича  Каипецкого

(имя,  отчество, фамилия)

по дисциплине «Налоговая система»

Тема курсовой работы: «Анализ методов налогового планирования»

Структура работы: первая глава – теоретические основы налогового планирования и описание его методов, вторая глава – примеры применения некоторых из методов на предприятии

Базовая литература: Налоговый Кодекс РФ, М., Проспект, КноРус, 2010, - 736 с.,

журнал «Налоги  и платежи», №№ 1, 7 – 2007, Уфа.,

http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur.shtml 

Срок сдачи  студентом готовой работы: «17» ноября 2010 г.

Дата выдачи задания: «8» сентября 2010

Руководитель  курсовой работы

Старший преподаватель                             ______________       В. М. Бобенко

(ученая  степень, звание)                           (личная подпись)                 (инициалы, фамилия) 

Задание принял к исполнению               ______________      Н. В. Каипецкий

                                                                 (личная подпись)                     (инициалы, фамилия) 
 

Обнинск 2010 г.

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ  государственноГО образовательноГО учреждения

высшего профессионального  образования ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА УПРАВЛЕНИЯ В Г. ОБНИНСКЕ 

Кафедра управления в экономических и социальных системах

АННОТАЦИЯ

к курсовому проекту  студента V курса

Каипецкого  Николая Викторовича

(фамилия,  имя, отчество)

на  тему «Анализ методов налогового планирования».

Пояснительная записка общим объёмом 39 страниц содержит 2 таблицы, 5 рисунков, список использованных источников из 11 наименований.

• Актуальность темы курсового проекта
• Объект и предмет исследования
• Цель курсового проекта

• Задачи, которые решались в процессе выполнения курсового проекта
• Методы исследования, анализа и проектирования
• Полученные результаты, их научная и практическая значимость

• Основные выводы 
  

Автор работы:       ________________                                   Н. В. Каипецкий

                                                           (подпись)                                             (инициалы, фамилия)

Руководитель  работы:           ________________                ст. преп.. В. М. Бобенко

                                                        (подпись)                        (ученая степень, инициалы, фамилия)

 

 Актуальность  выбранной темы обусловлена тем,  что предприятие, как правило, заинтересовано в уменьшении НБ с целью максимизации прибыли. Поэтому ищутся всё новые и новые способы уменьшения налогового бремени.

Цель  работы – раскрыть сущность НП и  его основных методов, продемонстрировать практическое применение некоторых из них и оценить эффективность их внедрения.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть уровни, этапы и структуру НП;
• Изучить основные показатели эффективности МНП;
• Показать применение одного из МНП в общем виде;
• Вычислить налоговую базу на предприятии за налоговый период до и после применения МНП;
• Сравнить значения показателей эффективности.

Объекты исследования – ООО «Искра» - производитель  автомобилей, ЗАО «Трембита» - производитель  струнных музыкальных инструментов.

Предметы  исследования – метод делегирования налоговой ответственности (для ООО «Искра») и УСН (для ЗАО «Трембита»).

Методы  исследования – построение схем, расчёт и анализ специальных коэффициентов.

Метод разделения налоговой ответственности  между головным предприятием и фирмами-сателлитами позволяет существенно сократить налоговую базу предприятия. Расчёт налоговых отчислений и оценка эффективности перехода на УСН проводились на примере ЗАО «Трембита». Коэффициент эффективности налогообложения увеличился почти в 4 раза, налоговая нагрузка сократилась с 26% до 3%, коэффициент льготного налогообложения высокий (88%).

Таким образом, цель курсовой работы можно  считать выполненной. Мы убедились, что УСН также существенно снижает НБ, увеличивая тем самым прибыль организации.

 

Оглавление

Перечень  сокращений, условных обозначений, символов, единиц, терминов

НП – налоговое  планирование;

МНП – методы налогового планирования;

НБ – налоговая  база;

НДС – налог  на добавленную стоимость;

НДФЛ – налог  на доходы физических лиц;

НИФЛ – налог  на имущество физических лиц;

ИП – индивидуальный предприниматель;

НЗ – налоговое  законодательство;

НМА – нематериальные активы;

ОС – основные средства;

НК РФ – Налоговый  Кодекс Российской Федерации;

ТРУ – товары, работы и услуги;

ЕНВД – единый налог на вменённый доход;

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;

СНВСРП –  система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции;

УСН – упрощённая система налогообложения;

Руб. - рублей 
Введение 

Данная  курсовая работа посвящена анализу  МНП. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что предприятие, как правило, заинтересовано в уменьшении НБ с целью максимизации прибыли. Поэтому ищутся всё новые и новые способы уменьшения налогового бремени.

Цель  работы – раскрыть сущность НП и  его основных методов, продемонстрировать практическое применение некоторых  из них и оценить эффективность  их внедрения.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть уровни, этапы и структуру НП;
• Изучить основные показатели эффективности МНП;
• Показать применение одного из МНП в общем виде;
• Вычислить налоговую базу на предприятии за налоговый период до и после применения МНП;
• Сравнить значения показателей эффективности.

Объекты исследования – ООО «Искра» - производитель  автомобилей, ЗАО «Трембита» - производитель  струнных музыкальных инструментов.

Предметы  исследования – метод делегирования  налоговой ответственности (для ООО «Искра») и УСН (для ЗАО «Трембита»).

Методы  исследования – построение схем, расчёт и анализ специальных коэффициентов.

Информационная  база курсовой работы: НК РФ (по состоянию  на 15 сентября 2010), журналы «Налоги  и платежи», Интернет-ресурсы.

В первой главе даётся теоретическая характеристика НП и его методов, а также основных показателей эффективности, вторая глава посвящена их применению на практике.

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и его основных методов

Раздел 1.1 Понятие и экономическое содержание налогового планирования

 

Англо-русский  банковский энциклопедический словарь  Б. Г. Фёдорова дает следующее определение НП: “минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ”. Словарь деловых терминов (Dictionary of Business Terms) Джека Фридмана (Jack P. Friedman), выпущенный издательством Barron”s Educational Series, Inc., определяет налоговое планирование как “систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах. Как (вместе или отдельно) сдавать отчётность, когда продавать активы и выплачивать пенсионные накопления, когда получать доход и оплачивать расходы, когда и в каком размере делать подарки и приобретать недвижимость — все это примеры налогового планирования”.

Таким образом, как зарубежные, так и  отечественные исследователи под  НП понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей [4]. Предлагаемые дефиниции рассматривают существо НП с сугубо ограничительных позиций, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время, НП призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налогового портфеля и является его важнейшей функцией [6], сколько стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, последнему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин (например, если издержки по минимизации налоговой нагрузки превышают доходы от нее, кроме того, руководство предприятия может отказаться от налоговой минимизации в силу социальных (например, на градообразующем предприятии) и политических причин, а также, если инвестиционный план развития хозяйствующего субъекта не предусматривает уменьшения налоговых расходов; у малых предпринимательских структур, перешедших на уплату налога с вмененного дохода, вряд ли есть необходимость в разработке схем по уменьшению налогообложения). Отказ от минимизации налогообложения в указанных случаях не означает отказ от применения НП, наоборот, оно продолжает оставаться одним из основных видов общеэкономического планирования (специалисты предприятия продолжают отслеживать действующее НЗ, производить налоговые расчеты, составлять календарь налогоплательщика, который на некоторых предприятиях заменяет налоговый план и т.д.). Таким образом, НП представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим НЗ и стратегией развития предприятия.