Декларирование доходов физических лиц: проблемы и пути их решения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

 ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ – 

УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

Факультет Дистанционного обучения 

                                Допустить к защите  «___»________ 20__ г.

                                Руководитель              __________________

Курсовая  работа

по дисциплине «Методы выявления налоговых правонарушений»

  тема: «Декларирование доходов физических лиц: проблемы и пути их решения» 

Курсовая работа защищена с оценкой _________  «___»__________ 20__ г.

Подпись преподавателя  ________________

 
 
 

г. Орел, 2011г.

 

Содержание 

Введение………………………………………………………………………………...3

1 Декларирование  как метод формирования налоговой отчетности по НДФЛ……5

1.1 Российское  законодательство о методе декларирования доходов физических лиц……………………………………………………………………………………….5

1.2 Понятие,  сущность и методы декларирования доходов…………………………9

2 Декларирование как метод самоисчисления НДФЛ……………………………...18

2.1 Структура  и сущность налоговых деклараций по НДФЛ……………………...18

2.2 Особенности  заполнения деклараций при получении различных видов доходов………………………………………………………………………………...21

2.3 Механизм начисления НДФЛ на примере ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм»…………………………………………………………………………………..25

3 Пути  решения проблем декларирования НДФЛ в России……………………….25

Заключение…………………………………………………………………………….27

Список  использованных источников и литературы………………………………...30

Приложения……………………………………………………………………………31

 

Введение 

      Налоговая политика Российской Федерации формируется  под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране. Налоги на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему государства. По набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти налоговые системы разных стран существенно отличаются друг от друга, хотя без сомнения можно выделить общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, что реализуется введением новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны.

      Подоходный  налог с физических лиц, занимающий одно из основных мест в налоговой  системе Российской Федерации, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства. Постоянный рост налоговых отчислений граждан, не может быть оправдан ни какими видами государственных расходов, так как тем самым нарушается основной принцип построения налоговой системы - принцип равенства и справедливости обложения граждан.

      Данная  курсовая работа имеет своей целью раскрыть сущность подоходного налога, определить основные принципы взимания подоходного налога с физических лиц, найти достоинства и недостатки декларирования доходов граждан в Российской Федерации, сравнивая с практикой применения подоходного налога в зарубежных странах. А также наметить основные перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

      Основной  задачей исследования данной курсовой работы является изучение налогового законодательства в части налогообложения подоходным налогом физических лиц и изыскания путей совершенствования порядка декларирования доходов граждан. Сложность этой задачи состоит в том, что на данном этапе развития налоговой системы Российской Федерации существует большое количество нормативных документов и подзаконных актов, инструкций, в процессе практического применения которых возникают частые несоответствия и разночтения. Решение вышеуказанной задачи и является предметом исследования данной курсовой работы.

      Объектом  – ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм».

 

1. Декларирование как  метод формирования  налоговой отчетности  по НДФЛ

1.1 Российское законодательство  о методе декларирования  доходов физических  лиц

      Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов, и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

      Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения - армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

      Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств.

      По  мере развития товарно-денежных отношений  государственная собственность  постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.

      Таким образом, налоги как экономическая  категория носят исторический характер. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно ничего не получает за свой платеж.

      Налоги  выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия  части стоимости валового внутреннего  продукта.

      Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

      Из  сказанного можно заключить, что налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

      Современное государство, экономика которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

      - необходимость удовлетворения общественных  потребностей (управление, оборона,  обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

      - необходимость регулирования экономической  деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

      - долгосрочные капиталовложения  и переложение повышенных рисков  с экономических субъектов на  государство (например, освоение  космоса);

      - создание общегосударственных резервов  на случай непредвиденных обстоятельств.

      Решение этих задач осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.

      Экономическая сущность налогов с населения  характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с  физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

      Налоги  служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

      Экономическая сущность налогов с населения  выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

      В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

      - всеобщность охвата налогами

      - применение пропорциональных или  прогрессивных ставок подоходного налога, что позволяет уплачивать лишь часть дохода

      - широкое применение косвенных налогов.

      По  объекту налогообложения налоги классифицируются на налоги с доходов, имущества и т. п. По механизму  формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

      Согласно  действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, вносят в бюджет:

      - подоходный налог с физических  лиц

      - налоги на имущество с физических  лиц

      - земельный налог

      - государственную пошлину.

      Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином — физические лица.

      Введение  подоходного налога предполагает, что  государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической  деятельности индивида.

      Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.