Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Порядок определения расходов (Статья 346.16НК РФ). При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
• расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
• расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации и др.

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

1.6. Отчетность  по налогу

Налогоплательщики-организации  по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача 16

Условие.  ООО «Прометей» 10.02.2006г. приобрело у ООО «Искра» и оплатило поставщику металлоизделия стоимостью 500 000 руб., в т.ч. НДС.

11.02.2006г. все металлоизделия  были поставлены по экспортному  бартерному контракту. Сумма контракта  19 000 у.е. Курс у.е. на дату оформления таможенных документов на вывоз товара 26,7 руб. за 1 у.е.

19.02.2006г.  в исполнение  своей части бартерного контракта  зарубежный партнер поставил  в адрес ООО «Прометей» товар  на сумму 19 000 у.е. Курс на дату оформления таможенных документов на ввоз товара составил 27,0 руб. за 1 у.е.

26.02. 2006г. ООО  «Прометей»  часть товара на сумму 250 000 руб. отгружено ООО «Вега». Счет-фактура предъявлен покупателю на сумму 275 000 руб., включая НДС. Выручка от реализации получена платежным поручением №56 от 25.02.2006г. в сумме 170 000 руб.

ООО  «Вега» в соответствии с договором оказало ООО «Прометей» в феврале 2006 г. услуги аренды складского помещения. Счет-фактура на указанные услуги предъявлен 28.02.2006г. на сумму 105 000 руб., включая НДС.

Рассчитать сумму налога на прибыль и заполнить декларацию по налогу на прибыль ООО «Прометей» за февраль 2006г.

Решение. Для удобства решения  на основании данных составим таблицу 1.

1. Налогооблагаемые доходы

1.1. Доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных получены на основании поставки по экспортному бартерному контракту на сумму 19000 у.е. Курс у.е. на дату оформления 26,7 руб. за 1 у.е.

19 000*26,7 = 507300 руб.

Таблица 1

Исходные данные задачи

Операция	Дата	Конрагент	Приход Сумма, руб.	Расход Сумма, руб.	Примечание
ТТН приход ТМЦ	10.02.2006	ООО «Искра»	500000		металоизделия
Оплата Счет фактуры	10.02.2006	ООО «Искра»		500 000	в т.ч. НДС
ТТН расход ТМЦ	11.02.2006	Зарубежный партнер		507300	19000$ *26,7
ТТН приход ТМЦ	19.02.2006	Зарубежный партнер	513000		19000$ *27
ТТН расход ТМЦ	26.02.2006	ООО «Вега»		250000
Выставлена Счет фактуры	26.02.2006	ООО «Вега»		275000	в т.ч. НДС
Платежное поручение № 56	25.02.2006	ООО «Вега»	170000
Счет-фактура (аренда)	28.02.2006	ООО «Вега»		105000	в т.ч. НДС

 

Получены на основании  Платежного поручения № 56  ООО «Вега» от 25.02.2006 г. в сумме 170000 руб.

Итого: 507300 +170000 = 677300 руб.

1.2. Внереализационные доходы:

1.2.1. Положительные курсовые разницы получены на основании экспортного бартерного контракта на сумму 19000 у.е. Курс у.е. на дату оформления поставки 26,7 руб. за 1 у.е. Курс у.е. на дату оформления ввоза 27 руб. за 1 у.е.

(27 – 26,7)* 19000 = 5700 руб.

Итого: 5700 руб.

1.2.2. Положительные суммовые разницы получены на основании разницы стоимости ТМЦ полученных от  ООО «Искра» 10.02.2006 и направленных на основании бартерного договора зарубежному партнеру:

507300 – 500000 = 7300 руб.

Получены на основании разницы стоимости ТМЦ направленных ООО «Вега» 26.02.2006 и выставленной счет фактурой:

275000 – 250000 = 25000 руб.

Итого: 7300 + 25000 = 32300 руб.

Итого: Налогооблагаемый доход = 677300 + 5700 + 32300 = 715300 руб.

 

 

2. Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

2.1.Материальные расходы

Приобретенные товары оплачены после 1 января 2006 года - расходы признаются по правилам, установленным пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то есть по мере реализации приобретенных товаров.

Произведены на основании оплаты Счета  – фактуры ООО «Искра» от 10.02.2006 в сумме 500000 руб.

Товар, поставленный ООО «Вега» и реализованный, на  сумму 250 000 руб.

Итого: 500000 +250 000 = 750000 руб.

2.2.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

2.2.1 Аренда имущества

Произведена оплата Счета –фактуры ООО «Вега» 28.02.2006 г. на сумму 105000 руб.

Итого расходы за февраль 2006 г.= 750000 + 105000 = 855000 руб.

Налогооблагаемая  прибыль (убыток)

-139700  руб.

715300 – 855000 =  (-139700) руб.

Сумма налога на прибыль:

0 руб. (0 руб. х 20%).

Заполненную 5 страницу декларации по налогу на прибыль смотреть в  приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

3. Тестовое задание №5

Предприятие применяет  упрощенную систему налогообложения  по единому налогу с базой «доходы-расходы» с 1 января 2006г. 15.04.2005г. предприятием приобретено  производственное оборудование стоимостью 115000 руб. В соответствии с классификацией основных средств оборудование относится к третьей амортизационной группе (срок полезного использования имущества от 3 до 5 лет включительно). Предприятие определило срок полезного использования 48 мес.

Какую сумму амортизации  оборудования предприятие сможет включить в расходы для целей налогообложения  в 2006г.?

Ответы: А) 95833 руб.; Б)57 500 руб.; В) 47 916 руб.

Расчет амортизации.

Амортизация начисляется  линейным методом, а норма амортизации  определяется по формуле  1.

                                          ,                                                      (1)

где K - норма амортизации в процентах  к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого  имущества; n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах. Рассчитаем месячную норму амортизации:

 

Поскольку оборудование было приобретено 15.04.2005г, то расчет амортизации  производится за 8 месяцев.

Рассчитаем амортизационные отчисления за 8 месяцев:

 руб.

Соответственно, в 2006 году предприятие сможет включить в расходы для целей налогообложения сумму в размере:

 руб.

Верным является ответ  А.

 Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2010)

2. Борисов, А. Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями официальных органов и постатейными материалами. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. / А. Б. Борисов. – М.: Дело, 2008. – 250 с.

3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л. Н. Лыкова. – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М.: Наука, 2009 . – 383 с.

4. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Качур – СПб.: Питер, 2008. – 120 с.

5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]

6. www.garant.ru

7. www.consultant.ru

¹ Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]