Единый сельскохозяйственный налог

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ВЗФЭИ)		ALL-RUSSIAN DISTANCE INSTITUNE OF FINANSE & ECONOMICS
Филиал ВЗФЭИ в г. Архангельске

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему

«Единый сельскохозяйственный налог»

 

 

 

студентки	Хандовой И.В.
Номер личного дела	008ФФБ00539
Специальность	ФКНиНО
Курс	5
Группа	день
Форма обучения	периферия
Руководитель	Скрипниченко В.А.

 

 

 

Архангельск 2012

Содержание:

1. Введение
2. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
3. Налогоплательщики
4. Объект налогообложения
5. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
6. Налоговая база ЕСХН
7. Налоговый период и налоговая ставка ЕСХН
8. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога
9. ЗАДАЧИ
10. Заключение
11. Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение.

Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) –  налог, относящийся к числу прямых налогов, установленных НК РФ и взимаемых при условии введения в действие законом субъекта РФ. Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается сельскохозяйственными производителями за получение доходов в процессе владения, пользования и распоряжения сельскохозяйственными угодьями. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и предприниматели вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется главой 26.1 НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и  реализацию, при условии, что в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 %.  В данной контрольной работе рассмотрим подробно систему единого сельскохозяйственного налога в РФ.

 

 

2. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Статья 346.1.:

1. Система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  применяется наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

2. Организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, вправе добровольно  перейти на уплату единого  сельскохозяйственного налога.

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, освобождаются от обязанности  по уплате налога на прибыль  организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых  по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284), налога на  имущество организаций. Организации,  являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, а также налога  на добавленную стоимость, уплачиваемого  в соответствии со статьей  174.1). Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Также закон действует и в отношении фермерских (крестьянских) хозяйств. Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. [http://base.garant.ru/10900200/37/#200261 Гарант информационно-правовой портал].

 

3. Налогоплательщики ЕСХН.

Плательщиками ЕСХН признаются организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями. Которые осуществляют производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год(в ред. Федерального закона от 05.04.2009 N 46-ФЗ).

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также:

1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство,  в соответствии с Федеральным  законом от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О  личном подсобном хозяйстве";

2) сельскохозяйственные  потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие  (в том числе кредитные), снабженческие,  заготовительные), созданные в соответствии  с Федеральным законом от 8 декабря  1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной  кооперации" ;

3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии  с Федеральным законом от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве [Словарь финансовых и юридических терминов Консультант плюс].

 

Не имеют право переходить на уплату ЕСХН:

• организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К сельскохозяйственной продукции  в целях налогообложения относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,
• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.

Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной из с/х сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ.

Структура налогоплательщиков ЕСХН представлена на рис. 1.

РИС.1.

 

 

 

 

 

 

4. Объект налогообложения.

Объектом  налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (рис. 2).

 
РИС 2.

При определении налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы: на приобретение (сооружение и изготовление) основных средств, на ремонт основных средств, по платежам за аренду, на оплату труда, на обеспечение  мер по технике безопасности, на обязательное и добровольное страхование, на таможенные платежи, на содержание служебного транспорта, на командировки, нотариусу за нотариальное оформление документов, на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги, на опубликование бухгалтерской отчетности и др. расходы.

При определении объекта налогообложения  учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг);

- внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

- расходы на приобретение и изготовление основных средств; приобретение и создание нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств;

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- материальные расходы, включая расходы на приобретение посадочного материала, биопрепаратов;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования;

- суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение которых подлежат включению в состав расходов;

- суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

- суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщикам;

- другие расходы в соответствии с НК РФ.

 

 

5. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения.

          Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

          При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

          Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.

          Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

           Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.

          Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70%, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.