Единый социальный налог

Университет владеет, использует, распоряжается земельными участками, зданиями, оборудованием и всеми другими видами материальных ресурсов, выделенными из государственного бюджета, полученными от предприятий (в т. ч. безвозмездно), а также приобретенными вузом за счет прочих источников в соответствии с действующим законодательством.

Имущество университета, закрепленное за ним на праве оперативного управления, является федеральной (государственной) собственностью.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Бухгалтерия обеспечивает контроль за правильным, экономным  и целевым использованием бюджетных и внебюджетных средств и возникающих в процессе исполнения смет расходов по заработной плате, стипендии, своевременность и полноту расчетов по налогам и взносам во внебюджетные фонды, а так же расчеты с различными предприятиями и организациями. При этом при дефиците средств первоочередными являются расчеты с физическими лицами (по заработной плате и стипендиями).

Для обеспечения сохранности  имущества, соблюдения законности, а также достоверности учетных и отчетных данных создана система внутрихозяйственного контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов по ЕСН в бюджетной организации

2.1. Организация  бухгалтерского учета расчетов по ЕСН на примере ФГОУ ВПО «Дальрыбвтуз»

 

Под организацией бухгалтерского учета  понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной  и своевременной информации о  финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский учет в “Дальрыбвтузе” ведется в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях, утвержденная приказом Минфина от 10.02.2006г. №25н, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей  в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и  взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета являются:

1) формирование полной и достоверной  информации о хозяйственных процессах  и результатах деятельности организации;

2) обеспечение контроля за наличием  и движением имущества, использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов;

3) своевременное предупреждение  негативных явлений в хозяйственно-финансовой  деятельности, выявление и мобилизация  внутрихозяйственных резервов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Бухгалтерия расчетного отдела обеспечивает контроль за правильным, экономным и целевым использованием бюджетных и внебюджетных средств и возникающих в процессе исполнения смет расходов по заработной плате, стипендии, своевременность и полноту расчетов по налогам и взносам во внебюджетные фонды, а также расчеты с различными предприятиями и организациями. При дефиците средств первоочередным являются расчеты с физическими лицами (по заработной плате и стипендиям).

Программы регистрации  и обработки бухгалтерской информации разрабатываются программистом. Они максимально адаптированы к установленным в России правилам ведения бухгалтерского учета и соответствует общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерским программам. Учетные регистры печатаются в удобном для чтения и анализа виде, необоснованные исправления в учетных записях сведены к минимуму. Существенно сокращен удельный вес учетных процессов, основанных на ручном труде. Учетный персонал  организации выступает в роли организаторов учетного процесса, контролеров и аналитиков.

Согласно Налоговому кодексу РФ, в институте кроме бухгалтерского учета ведется налоговый учет, при этом первичные документы налогового учета составляются аналогично первичным документам бухгалтерского учета. К оформлению первичных документов применяются те же требования, что и к бухгалтерским.  В том случае, если в регистрах бухгалтерского учета недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик самостоятельно дополняет регистры бухгалтерского учета необходимой информацией (реквизитами), формируя тем самым регистры налогового учета.

В организации существует линейная (иерархическая) организация структуры бухгалтерии, когда все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

В «Дальрыбвтузе» бухгалтерский учет ведется по журнально-операционной форме учета. Основанием для записей в реестрах бухгалтерского учета являются первичные документы, расчеты, справки бухгалтерии.

Бухгалтерский баланс и другие формы  отчетности составляются по данным Главной книги, журналов операций и вспомогательных к ним ведомостей.

Свод и взаимоувязку показателей годовой и квартальной бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. В составлении и разработке расшифровок показателей форм отчетности принимают участие все бухгалтера.

Работниками бухгалтерии ежеквартально  формируются расчеты по авнсовым платежам по ПФР, ЕСН и расчетные ведомости по средствам фонда социального страхования РФ.

Фонд социального страхования является государственным внебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального характера, к которым относятся:

-пособие по временной нетрудоспособности,

-пособие по беременности и родам,

-единовременное пособие женщинам вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности,

-единовременное пособие при рождении ребенка,

-ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5лет,

-социальное пособие на погребение,

-оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами,

-пособие при усыновлении ребенка,

-оплата путевок на санаторно–курортное лечение и  оздоровление детей.

Плательщики обязаны  зарегистрироваться в территориальном отделении Фонда социального страхования РФ.

Страховые взносы, в размере 2,9 % в ФСС уплачиваются в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не  позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным.

Пенсионный фонд представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде, трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком от 1,5 до 6 лет, пособий на детей одиноким матерям.

Средства Фонда обязательного  медицинского страхования предназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основании страхового полиса.

Тариф страховых взносов  в фонды обязательного медицинского страхования составляет 3,1% (из них 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2,0% в территориальный).

Для учета расчетов с ФФОМС, ТФОМС и ФСС, ПФР предназначен сч.303.02. «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ» По кредиту счетов отражаются начисление страховых взносов во внебюджетные органы фонды обязательного медицинского страхования, а по дебету перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.

Порядок исчисления единого  социального налога налогоплательщиками- работодателями установлен п.3 ст.243 НК РФ. В течение отчетного периода (отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и из ставки налога.

Для всех налогоплательщиков, производящих выплату физическим лицам, за исключением выступающих в  качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки представленные в таблице 3.

 

Ставки единого социального налога

Таблица 3

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования  Российской Федерации ФСС	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС	Территори альные фонды обязательного медицинского страхования ТФОМС
До 280000 рублей	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей  280000 рублей	8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей  280000 рублей	3080 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей  280000 рублей	72800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей  280000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей  600000 рублей	11320 рублей	5000 рублей	7200 рублей	104800 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей  600000 рублей

 

Введение регрессивной шкалы вызвало необходимость  установить для ЕСН иной порядок  определения налоговой базы, нежели тот, что был предусмотрен для взносов. Налоговая база по ЕСН должна определяться отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по ЕСН является год (ст.240 НК РФ), но налогоплательщики-работодатели обязаны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы. В связи с этим налоговая база по каждому работнику определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не должны учитываться доходы, полученные работником от других работодателей. Соответственно, если совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает по иную ставку ЕСН, то права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм не возникает (п.2 ст.237 НК РФ). Началом налогового периода для одних работников является 1-ое января, а для тех, кто только в текущем году был принят на работу, налоговая база начинает рассчитываться с момента принятия на работу.

Налогоплательщик, имеющий право на применение регрессивных ставок налога, применяют их ко всем выплатам, вознаграждениям по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторским договорам, превышающим 280 000руб, исчисленным нарастающим итогом с начала года.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника для применения «регрессивной» шкалы налогообложения у организаций с численностью работников свыше 30 человек не должны учитываться выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у организаций с численностью работников до 30 человек – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Средняя численность  работников – это численность  за какой-либо период (месяц, квартал, с  начала года, год) времени. Она состоит  из среднесписочной численности  работников, средней численности  внешних совместителей и средней  численности работников, выполнивших работы по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность  работников за месяц исчисляется  путем суммирования списочной численности  работников за каждый календарный день месяца, то есть с1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Численность работников списочного состава за выходной или  праздничный день принимается равной списочной численности работников за предшествующих рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной списочной численности за рабочий день, предшествовавший нерабочим дням.

Расчет среднесписочной  численности работников производится на основании ежедневного учета  списочной численности работников, которая должна уточняться на основании  приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (контракта).

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета использования времени  работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу, в организации.

Основными формами первичной  документации по учету труда и  его оплаты являются:

-приказы (распоряжения) о приеме на работу, переводе  на другую работу, предоставление  отпуска, прекращение трудового договора (контракта);