Федеральные налоги: состав, экономическое и финансовое значение

     Министерство образования  и науки РФ

     ФГБОУ ВПО «Марийский государственный  технический университет» 
 

     Кафедра Налогов и налогообложения 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по дисциплине: «Налоговое администрирование»

     на тему: «Федеральные налоги: состав, экономическое и финансовое значение» 
 
 
 

     Выполнила:

     Студентка гр. ЗНН-41

     .

     Проверила: 
 
 
 
 

     2011

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Федеральные налоги и сборы……………………………………….........4
2. Виды федеральных налогов………………………………………………6
1. НДС………………………………………………………………….7
2. Налог на доходы физических лиц…………………………………13
3. Акцизы………………………………………………………………15
4. Налог на прибыль организаций…………………………………...16
5. Водный налог……………………………………………………….18
6. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектов водных и биологических ресурсов……………………………..19
7. Налог на добычу полезного ископаемого………………………...20
8. Государственная пошлина…………………………………………22
9. ЕСН………………………………………………………………….22

Заключение……………………………………………………………………….23

Список  литературы……………………………………………………………..24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды  денежных средств. Очевидно также, что  источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических  лиц.

     Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

     Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

     Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и  есть сущность налога.

     Развитие  экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности  обеспечить экономический рост и  финансовую стабильность.

     Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

     Цель  работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.

     Исходя  из цели, можно выделить следующие  задачи: - изучение состава, экономического и финансового значения налогов и сборов; рассмотрение всех федеральных налогов РФ.

     Предметом исследования являются налоги и сборы.

     Объектом  исследования является налоговая система России.

     1. Федеральные налоги  и сборы 

     Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня  налогов, действующих на всей его  территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает  три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение  каждого вида налогов к тому или  иному уровню осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции.

     Уровни  налоговой системы не совпадают  со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются  только федеральные налоги, то в  региональные и муниципальные бюджеты  могут поступать отчисления от федеральных  или региональных налогов соответственно.

     Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной  власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых  в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ – Федеральным  Собранием РФ. Однако ставки налогов  на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются  Правительством РФ. 
 

     Согласно  ст. 13 НК РФ к федеральным налогам  и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

     Названный перечень показывает, что в структуру  обязательных платежей федерального уровня входят все виды императивных денежный изъятий, известных российской налоговой  системе. Как видим, кроме основной массы налогов на федеральном  уровне выделяются:

     - сборы (взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;  сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;  таможенные сборы; лицензионные  сборы);

     - пошлины (государственная пошлина;  таможенная пошлина). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  федеральных налогов

 

     Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.

     В настоящее время почти все  федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

     При формировании бюджетов разных уровней  за счет налогов жестко соблюдается  правило зачисления и зачета налогов  в строго определенные уровни бюджета  в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным  то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются.

     К федеральным налогам относятся:

     1. НДС регулируется главой 21 НК  РФ.

     2. Акцизы регулируются главой 22 НК  РФ.

     3. НДФЛ регулируется главой 23 НК  РФ.

     4. ЕСН, с начала 2010 г. отменен, введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования.

     5. Налог на прибыль регулируется  главой 25 НК РФ.

     6. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов регулируются главой 25.1 НК РФ.

     7. Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ.

     8. Государственная пошлина регулируется  главой 25.3 НК РФ.

     9. Налог на добычу полезных ископаемых  регулируется главой 26 НК РФ. 
 

1. НДС

 

     Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также  перемещение товаров через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

     Налогооблагаемая  база определяется исходя из расчета  суммы реализации товаров, работ, услуг  с товарной наценкой, с применением  налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС.

     Возмещать из бюджета сумму входного НДС  можно только в том случае, если поставщик оформил на товар счет-фактуру  и осуществлена полностью поставка товара на склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного  исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести  бухгалтерский учет по поступившим  суммам НДС и по начисленным при  реализации товара.

     Ставки  по НДС.

     0% по товарам, перемещаемых через  территорию РФ;

     10% применяется для реализации товаров,  которые являются социально-значимыми,  товары для детей или продукты  питания, строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

     Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

     Для правильного исчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести  аналитический учет.

     Льготы  по НДС.

1. Сдача в аренду иностранным гражданам.
2. Реализация медицинских товаров, утвержденных перечнем.
3. Оказание медицинских услуг, в соответствии перечнем п.2 ст. 149, кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, а также косметических услуг.
4. Услуги социальной защиты по уходу за больными, инвалидами.
5. Реализация продуктов питания школьным и студенческим столовым, детским садам, если они финансируются из бюджета.
6. Услуги по содержанию детей в детских садах, в кружках, секциях, студиях.
7. Услуги архивов.
8. Услуги по перевозке пассажиров городским общественным транспортом, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом за исключением такси, пригородным сообщением по единым тарифам.
9. Оказание ритуальных услуг.
10. Реализация почтовых марок, открыток, конвертов (маркировочных) лотерейных билетов (если лотерея проводится по решению уполномоченных органов).
11. Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
12. Реализация монет и драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.
13. Реализация долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, кооперативах и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая опционы, форвардные контракты).
14. Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в т.ч. медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации.
15. Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного или воспитательного процесса.
16. Реализация ремонтных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
17. Работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ.
18. Услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными, органами местного самоуправления и другими должностными лицами при предоставлении организациям и Федеральной Инспекции определенных прав.
19. Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.
20. Реализация товаров, работ, услуг, за исключением подакцизных товаров, реализованных в рамках оказания безвозмездной помощи РФ в соответствии с ФЗ "О безвозмездной помощи РФ" и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ.
21. Реализация товаров, указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению при представлении в налоговые органы следующих документов: