Налоговые доходы, указанные в табл. 2.1, могут  быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов  РФ в соответствующие местные  бюджеты в порядке, предусмотренном  ст. 58 БК РФ. [10]

     Бюджетная статистика свидетельствует, что основная часть доходов федерального бюджета  формируется из поступлений доходов  по трём – четырём налогам: налог  на прибыль, НДС, акцизы, налог за пользование природными ресурсами. В качестве примера рассмотрим доходы федерального бюджета РФ за январь – июль 2009 – 2010 г.г.

     Показатели  таблицы свидетельствуют о тенденции  роста общей суммы доходов  федерального бюджета. Из общей суммы  доходов федерального бюджета на 2010 г. основную долю поступлений составили доходы по налогу на прибыль в общей сумме в 74181 млн. руб. Второе место по доле в доходах бюджета занимает налог на доходы физических лиц в размере 34816 млн. руб.

     Расходы федерального бюджета складываются из затрат, которые финансируются  исключительно из федерального бюджета, а так же из расходов, связанных  с предметами совместного ведения  Правительства РФ и правительств субъектов федерации. Это расходы  на общегосударственное управление по обеспечению деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счётной  палаты, Центральной избирательной  комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их представительств на местах. Из всей совокупности расходов значительную долю – более 10% из общей суммы – занимают общегосударственные вопросы, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность. Возрастает доля расходов по разделу «Здравоохранение и спорт» (в 2010 году было выделено 325 059 408,5 тыс. рублей). Особо заметен рост расходов на оказание финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы в форме межбюджетных трансфертов. Посредством бюджета государство оказывает финансовую поддержку ведущим отраслям экономики: атомной промышленности, космическим программам, строительству. Это связанно с реализацией высокоэффективных и быстро окупаемых затрат.

     Рассмотрим  динамику доходов и расходов федерального бюджета на 2010 г.:

     Превышение  расходов бюджета над его доходами свидетельствует о наличии дефицита бюджета - превышение расходов бюджета над доходами.

     Таким образом, эффективность использования  налогового механизма зависит от того, как государство формирует  бюджет, учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения. Бюджетно-налоговая  политика определяется ролью налогов  в обществе, которая тесно связана  с формированием бюджетов. Развитие экономики возлагает на государство  функции как по мобилизации денежных средств в бюджет, так и более рациональному их использованию на благо общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Перспективы  развития поступлений  от федеральных  налогов в бюджетах  разных уровней.

     Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система  миновала стадию становления. Идут разговоры  о “корректировке” курса реформ, о приоритете социальных аспектов в  их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при  наличии чётко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества. Только при  “совместимости” налоговой системы  с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и  пытаются решить общество и государство, возможна её относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей  предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании  правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой  системы. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в регулировании налоговых отношений.

     Одновременно  с укреплением налоговой базы федерального бюджета как главного стабилизирующего фактора экономики  страны должно проходить укрепление налоговой базы субъектов Федерации, органов местного самоуправления в  рамках предоставления субъектам Федерации  самостоятельных налоговых источников, соответствующих объему их конституционных  функций, и постепенного сокращения объемов федеральных трансфертов, а также ликвидации практики использования  зачетных схем при исполнении бюджетов. Для реализации в налоговой системе  принципов федерализма следует  поэтапно осуществлять переход от практики "расщепления" отдельных видов  налогов между бюджетами разных уровней (что крайне негативно влияет на межбюджетные отношения, подрывает  налоговую дисциплину и серьезно осложняет работу налоговых органов) к порядку закрепления за бюджетами  каждого уровня (начиная с федерального) собственных источников налоговых доходов с правом самостоятельно определять ставки налогов (в пределах, установленных законодательством). Это позволит заменить систему отчислений из регулирующих налогов на налоговую систему, четко разграниченную по уровням власти.

     Необходимо  искать возможности и для повышения  доходов бюджетной системы. При  этом надо понимать, что рост доходов  должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования  уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

     Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование  производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них. В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям [9].

     Следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным. Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций - до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

     Необходимо  создать дополнительные условия  для активизации инновационной  деятельности. В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. В целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог - по ставке 0 процентов [9].

     Актуальными остаются вопросы совершенствования  налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить  эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже  принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов. Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

     Надежность  налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков [9].

     Стимулирование  экономики. Снижение налоговых поступлений (например, вследствие сокращения объемов  производства из-за чрезмерного повышения  налоговой нагрузки на налогоплательщиков) имеет серьезные негативные последствия  для функционирования государства, заключающиеся в том числе  в сокращении затрат на оборону страны, решение социальных, природоохранных  и ряда других задач.

     Рассматривая  вопросы совершенствования налоговой  системы, следует обратить внимание на необходимость поиска механизма  повышения собираемости налогов. Необходимо упорядочить процедуру регистрации  юридических лиц, увязать её с регистрацией в налоговом органе, разрешить её по почтовому адресу производства или местоположения основного офиса.

     Однако  любая система безжизненна и  не выполняет поставленных задач  без соответствующего кадрового  обеспечения. Следовательно, на одно из первых мест по значимости выходит  проблема подготовки профессиональных кадров для системы налоговой  службы Российской Федерации.

     Как известно, в мире накоплен значительный опыт использования разных налоговых  систем. Есть и серьезные исследования их сравнительной эффективности. Экономические  расчеты, проведенные рядом специалистов, свидетельствуют о том, что наиболее распространенная в практике развитых стран и действующая в России налоговая система, основанная на налогообложении  заработной платы, добавленной стоимости  и капитала, является далеко не самой  эффективной, поскольку подавляет  стимулы к производственной деятельности и замедляет экономический рост. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги способствуют формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции.

     Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система  российского государства, что относится  ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно  действуют (или могут быть введены  органами государственной власти субъектов  Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство  прав по конкретизации налогообложения  между субъектами одного уровня), есть между  субъектами Федерации, между  органами местного самоуправления).

     Необходимость единства налоговой системы в  Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения  к ведению Российской Федерации  вопросов финансового регулирования  и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов–установление общих принципов налогообложения и сборов.

     Налоговая система РФ включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В  основу этой классификации положен  признак компетентности органов  государственной власти в применение налогового законодательства.

     Налоговая система РФ, ориентированная на рыночные отношения, была введена с 01.01.2002г. федеральным  законом «Об основах налоговой  системы РФ». Указанным законом  были определены принципы и условия  организации налоговой системы  России, её структурные элементы, категории  налогоплательщиков, льготы и т.д. До 01.01.1999г. этот закон играл ключевую роль в системе правового обеспечения  налоговых отношений в Российской Федерации. С 01.01.1999г. регулирование  налогового процесса обеспечивается Налоговым  кодексом РФ. Налоговый кодекс призван  стать и непременно станет практически  единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная  со взаимоотношений налоговых органов  и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных  в нем налогов.

     Мировой опыт свидетельствует, что налоговое  законодательство -не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается  к воспроизводственным процессам, рынку.   Налоговая система  России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных  актов. В первую очередь изменения направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.   Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов. 
 
 
 

Список  литературы:

     1. Конституция РФ. Принята всенародным  голосованием 12.12.1993, с изменениями  на 21.07. 2007г.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 10.04.2009г. - М.: Проспект, 2009

     3.Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть 1) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (с последующими изменениями   и дополнениями.).