Федеральные налоги в системе природопользования

 

Статья 341. Налоговый период  

 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

 

Статья 342. Налоговая ставка  

 

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  (0 рублей в случае, если в отношении  добытого полезного ископаемого  налоговая база определяется  в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

3,8 процента при добыче  калийных солей;

4,0 процента при добыче:

торфа;

горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче  кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче:

сырья радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

соли природной и чистого  хлористого натрия;

подземных промышленных и  термальных вод;

нефелинов, бокситов;

6,0 процента при добыче:

горнорудного неметаллического сырья;

битуминозных пород;

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процента при добыче:

концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные  металлы (за исключением золота);

драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной  комплексной руды (за исключением  золота);

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче  минеральных вод и т.д.

Указанные в настоящем  пункте налоговые ставки по углю умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые  по каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. 

 

Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога 

 

 

 

1. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, , исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы.

 

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья и углю исчисляется как  произведение соответствующей налоговой  ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового  периода по каждому добытому  полезному ископаемому, если настоящей  статьей не установлен иной  порядок исчисления налога. Налог  подлежит уплате в бюджет по  месту нахождения каждого участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ.

3. Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым  за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

4. При применении налогоплательщиком  налогового вычета, установленного статьей 343.1 настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета. 

 

Статья 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда  

 

 

 

1. Налогоплательщики по  своему выбору могут уменьшить  сумму налога, исчисленную за  налоговый период при добыче  угля на участке недр, на сумму  экономически обоснованных и  документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком  в налоговом периоде и связанных  с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Порядок признания расходов, указанных в настоящем пункте, должен быть отражен в учетной  политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается  не чаще одного раза в пять лет.

2. В случае, если фактическая сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета,  сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.

3. В налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому Правительством РФ):

1) материальные расходы  налогоплательщика, определяемые  в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса;

2) расходы налогоплательщика  на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;

3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в  случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического  перевооружения объектов основных  средств.

6. Виды расходов, связанных  с обеспечением безопасных условий  и охраны труда при добыче  угля, учитываемых при определении  налогового вычета в соответствии  с настоящей статьей, устанавливаются  в учетной политике для целей  налогообложения.

7. Налогоплательщики, у  которых отсутствует исчисленная  за налоговый период сумма  налога, могут учитывать расходы,  предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, при определении налогового вычета в порядке, установленном настоящей статьей, начиная с того налогового периода, когда у них возникает обязанность по исчислению налога. 

 

Статья 344. Сроки уплаты налога  

 

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

Статья 345. Налоговая декларация  

 

1. Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщиков  возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

 

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая декларация  представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Статья 345.1. Порядок представления  сведений органами управления государственным  фондом недр, а также органами, осуществляющими  контроль и надзор в сфере природопользования  

 

1. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие следующие сведения:

1) наименование пользователя  недр;

2) реквизиты лицензии  на право пользования недрами;

3) сведения о накопленной  добыче нефти (включая потери  при добыче) и начальных извлекаемых  запасах нефти, утвержденных в  установленном порядке, с учетом  прироста и списания запасов  нефти (за исключением списания  запасов добытой нефти и потерь  при добыче) всех категорий по  каждому конкретному участку  недр;

4) сведения о добыче  антрацита, угля коксующегося, угля  бурого и угля, за исключением  антрацита, угля коксующегося  и угля бурого, и фактических  потерях при добыче (в разрезе  пластов).

2. Данные представляются  после выпуска государственного  баланса запасов полезных ископаемых  на 1-е число каждого календарного  года, но не позднее 1-го числа  следующего календарного года.

Глава 25.1. СБОРЫ  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ 
ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ 
БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

 

Статья 333.1. Плательщики сборов  

 

1. Плательщиками сбора  за пользование объектами животного  мира, за исключением объектов  животного мира, относящихся к  объектам водных биологических  ресурсов (далее в настоящей главе  - плательщики), признаются организации  и физические лица, в том числе  индивидуальные предприниматели,  получающие в установленном порядке  разрешение на добычу объектов  животного мира на территории  РФ.

2. Плательщиками сбора  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (далее в  настоящей главе - плательщики)  признаются организации и физические  лица, в том числе индивидуальные  предприниматели, получающие в  установленном порядке разрешение  на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов во внутренних водах,  в территориальном море, на континентальном  шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 

 

Статья 333.2. Объекты обложения  

 

1. Объектами обложения  признаются:

объекты животного мира в  соответствии с перечнем, установленным  пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;

объекты водных биологических  ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

2. В целях настоящей  главы не признаются объектами  обложения объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, пользование которыми  осуществляется для удовлетворения  личных нужд представителями  коренных малочисленных народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока  РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

 

Статья 333.3. Ставки сборов 

 

1. Ставки сбора за каждый  объект животного мира устанавливаются  в следующих размерах, если иное  не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 

 

---------------------------------------------T---------------¬

¦    Наименование объекта  животного мира     ¦Ставка  сбора в ¦

¦                                            ¦рублях (за одно¦

¦                                            ¦   животное)   ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Овцебык, гибрид зубра с бизоном  или домашним¦    15 000     ¦

¦скотом                                      ¦               ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Медведь (за исключением камчатских популяций¦     3 000     ¦

¦и медведя белогрудого)                      ¦               ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Медведь   бурый   (камчатские    популяции),¦     6 000     ¦

¦медведь белогрудый                          ¦               ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Благородный олень, лось                     ¦     1 500     ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Пятнистый  олень,   лань,   снежный   баран,¦      600      ¦

¦сибирский горный козел, серна, тур, муфлон  ¦               ¦

+--------------------------------------------+---------------+

¦Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха      ¦      450      ¦