Финансово-экономическая сущность налога

     Преимущество прямых налогов  состоит в том, что их легче  приспособить к

определенным  условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим

смыслом - платежеспособности. К числу прямых  налогов относятся: подоходный

налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и

пользование которыми служат основанием для обложения.

     Прямые налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело

обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в

арендную  и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Косвенные налоги - это налоги, которые являются надбавкой к цене или

определяются  в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота или продаж

товаров, работ, услуг.

     Косвенные налоги вытекают из  хозяйственных актов и оборотов, финансовых

операций (налог на добавленную стоимость -  НДС, таможенная пошлина, налог на

операции  с ценными бумагами и др. налоги.).

     Косвенные налоги  переносятся  на конечного потребителя в  зависимости от

степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими  налогами.

Чем  менее  эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на

потребителя. Чем  менее  эластично предложение,  тем меньшая часть налога

перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В

долгосрочном  плане эластичность предложения растет, и на потребителя

перекладывается все большая часть косвенных  налогов.

     Косвенные налоги называют еще  безусловными, потому что они  ни связаны

непосредственно с доходом налогоплательщика  и взимаются вне зависимости  от

конечных  результатов деятельности, получения прибыли.

     В случае высокой эластичности  спроса увеличение косвенных  налогов  может

привести  к сокращению потребления, а при  высокой  эластичности  предложения -

к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или

перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на

стадии  производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени

регулируют  процессы распределения и потребления. Поэтому принято считать, что

прямые  налоги - это налоги на доходы, а косвенные на расходы, что они в большей

мере  относятся к стадии потребления  в условиях равновесной экономики.

 

  Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ

выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется

общественное  назначение данной экономической категории  как инструмента

стоимостного  распределения доходов. Отсюда возникает  главная распределительная

функция налогов, выражающая их сущность как  особого централизованного

(фискального)  инструмента распределительных отношений.

     Посредством фискальной функции  реализуется главное общественное  назначение

налогов -  формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в

бюджетной системе и внебюджетных фондах и  необходимых для осуществления

собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе

стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в

крупнейшего экономического субъекта.

     Другая функция налогов как  экономической категории состоит в том, что

появляется  возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их

сопоставления с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря

контрольной функции оценивается эффективность  налогового механизма,

обеспечивается  контроль за движением финансовых ресурсов, появляется

необходимость внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной

мере  зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики

(юридические  и физические лица) своевременно  и в полном объеме уплачивали

установленные законодательством налоги.

     Эта функция налогово-финансовых  отношений проявляется лишь в  условиях

действия  распределительной функции.

     Распределительная функция налогов обладает рядом свойств (регулирующее,

стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих  многогранность ее роли в

воспроизводственном процессе.

     Экономическая функция налогов  состоит в воздействии через  налоги на

общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также

социально-экономические  процессы в обществе. Функции налогов  взаимосвязаны.

Рост  налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции,

создает материальную возможность для осуществления экономической роли

государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в

результате  экономического регулирования ускорение  развития и роста дохода

производства  позволяет государству получить больше средств.

     Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению

фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции

создает благоприятную социально-экономическую  атмосферу для выполнения других

функций налогов. И, наконец, в случае если государственная система

многоуровневая, налоги должны быть разделены по уровням  изъятия: федеральный,

республиканский, муниципальный (местный). В рационально  построенной системе

налогообложения налоги используются как инструмент экономической и структурной

политики, уровень налогового бремени устанавливается  в зависимости от

конкретных  задач государственного регулирования  и особенной экономической

ситуации.

     4 Роль и функции налоговой  системы. Налоги и налоговая  ставка как инструменты

государственного регулирования.

     В рыночной экономике налоги  выполняют столь важную роль, что можно с

уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой

системы, отвечающей условиям развития общественного  производства, эффективная

рыночная  экономика невозможна.

     В чем же конкретно состоит  роль налогов в рыночной  экономике,  какие функции

они выполняют  в хозяйственном механизме?

     Отвечая на эти вопросы,  обычно  начинают с того, что налогам  принадлежит

решающая  роль  в  формировании  доходной  части государственного бюджета. Это,

конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов:

государственный бюджет можно сформировать и без  них.  Хотя бы с помощью

экономических нормативов

     отчислений от  прибыли  в  бюджет,  применявшихся в нашей стране ряд лет. На

первое  место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся

на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция  налогов -

регулирующая.

     Рыночная экономика  в  развитых  странах  - это регулируемая экономика. Споры

по этому  поводу,  которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить

себе  эффективно фyнкционирyющyю рыночную экономику в современном мире,  не

регyлирyемyю  государством, невозможно.  Иное дело - как она регyлирyется,

какими  способами, в каких формах и т.д.  Здесь,  как говорят, возможны

варианты. Но каковы бы ни были эти формы и  методы,  центральное место в  самой

системе регулирования принадлежит налогам.

     Государственное регулирование  осуществляется в двух основных направлениях:

     - регулирование  рыночных,  товарно-денежных  отношений.  Оно состоит главным

образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов, нормативных

актов, определяющих взаимоотношения действующих  на рынке лиц,  прежде всего

предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы,

постановления, инструкции государственных органов, регyлирyющие взаимоотношение

товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и

фондовых  бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок

проведения  аукционов, ярмарок, правила обращения  ценных бумаг и т.п. Это

направление государственного  регулирования  рынка  непосредственно с

     налогами не связано;

     - регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства в

условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в

обществе,  является закон стоимости. Здесь  речь идет  главным  образом  о

финансово-экономических  методах   воздействия  государства  на  интересы

людей,

     предпринимателей с целью направления  их деятельности в  нужном, выгодном

обществу  направлении.

     В условиях рынка отмирают  или,  по крайней мере,  сводятся  к минимyмy методы

административного подчинения предпринимателей.

 

     Таким образом,  развитие рыночной  экономики регyлирyется

финансово-экономическими методами  -  путем применения отлаженной системы

налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными ставками,