Содержание

     Введение

     Формирование  налоговых обязательств по налогу на прибыль

     Библиографический список

      

Введение

     Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

     Как видно из определения, налоговый  учет необходим, чтобы исчислить  налог на прибыль. Но правила расчета  налога, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что зачастую сделать это на основании лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

     Главная задача налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

     Данные  налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Обратите внимание: справка бухгалтера также является первичным документом. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной.

     Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Для расчета налоговой базы по налогу на прибыль применяется налоговый учет.

     Данные  налогового учета должны отражать:

• порядок формирования сумм доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.

     Подтверждением  данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

     Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

     В контрольной работе рассмотрим особенности ведения налогового учета и составления налоговой отчетности на предприятии.

Формирование  налоговых обязательств по налогу на прибыль

 

     1. Организация ОАО  «Амега» производит   промышленную продукцию. В отчетном  периоде было произведено   900 единиц продукции. Рассчитайте  доходы от реализации товаров.

     Таблица 1

     Выписка из ведомости отгрузки и реализации продукции за 1 квартал

 

     Согласно  статье 40 НК РФ при расчете доходов  для целей налогообложения цена товаров не должна отклоняться более  чем на 20 процентов в сторону  повышения или в сторону понижения  от уровня рыночных цен.

     Рыночная  цена отчетного периода – 6100 руб.

     Рассчитаем  ограничения для цен  с учетом положений статьи 40 НК РФ:

     нижняя  граница: 6100 – 6100 х 20% = 4880 руб.; 

     верхняя граница: 6100 + 6100 х 20% = 7330 руб.

     Таким образом, при расчете налога на прибыль  рассчитываем доходы с учетом ограничения цены.

     Согласно  учетной политике в ОАО «Амега»  выручку отражают в момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Рассчитаем доходы от реализации в таблице 2.

                               Таблица 2

     Доходы  от реализации ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

 
 

     Таблица 3

     Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

 

     2. Организация  имеет остатки  материалов на складе на начало и конец   отчетного периода, а также возвратные отходы. В течение отчетного периода имело место приобретение новых партий материалов и отпуск материалов  в производство. Используя данные о  количественном и  стоимостном  учете материалов,  приведенные  в  карточке  складского  учета материалов,  а  также  информацию  о  стоимостной  оценке  возвратных  отходов, содержащуюся в таблице 1 раздела «информация для выполнения других элементов  задачи»   рассчитайте  величину  произведенных материальных расходов. 

     Таблица 4

     Карточка складского учета материалов

 

     Согласно  учетной политике, отпуск материалов проводится по средней стоимости.