Впрочем, исследовательский
центр Cato Institute утверждает, что уровень
законопослушности американских
налогоплательщиков весьма высок.
Американское государство собрало
86% средств, которые ему задолжали
американцы в 2001 году. Условно
говоря, 86% налогоплательщиков аккуратно
платят налоги — для сравнения,
в 2006 году 81% американцев постоянно
пристегивались ремнями безопасности,
что также предписано законом.
В целом, налоговики не получают
информации лишь об 1% всех зарплат,
с которых требуется платить
налоги и лишь о 4% налогооблагаемых
дивидендах.
По сравнению
с положением в иных странах,
налоговая дисциплина США выглядит
достаточно крепкой. В 2003 году
была опубликована книга "Теневые
Экономики Мира» (Shadow Economies Around the
World: Size, Causes, and Consequences), авторами которой
были два известных экономиста
— Фридрих ШнейдерFriedrich Schneider (живет
и постоянно работает в Австрии)
и Доминика ЭнстеDominik Enste (Германия).
Они проанализировали ситуацию
в 76-ти странах мира. Под «теневой
экономикой» они понимают различного
рода действия, ставящие главной
задачей получение прибыли, однако
о которых государственные структуры
не имеют представления — предприниматели
уходят в «тень», в первую очередь,
чтобы избежать уплаты налогов
и чтобы к ним не применялись
какие-то методы государственного
регулирования.
По данным этого
исследования, в 1990-е годы средние
размеры теневой экономики варьировались
в зависимости от состояния
экономического здоровья отдельных
государств. Если в индустриально
развитых странах теневая экономика
составляла 12% валового внутреннего
продукта, в странах с транзитной
экономикой (страны Восточной Европы
и бывшего СССР) — 23%, в развивающихся
странах — 23%, то для США
этот показатель равен 8%. Таким
образом, он меньше, чем у подавляющего
большинства «богатых» государств.
Любопытно, что, согласно выводам
авторов, уход в «тень» обусловлен
рядом причин: прежде всего, повышением
налогов, размером социальных
выплат, более активным вмешательством
государств в сферу экономики
и снижением «налоговой морали»
— то есть, неписанной традиции
населения, предусматривающей честную
уплату налогов.
В свою очередь,
анализ Организации Экономического
Сотрудничества и Развития (OECD), проведенный
в 2005 году, показал, что информацию
о недоимках обнародуют лишь
немногие страны, причем размеры
этих недоимок колеблются от 4
до 17.5% от общей суммы, причитающейся
бюджетам.
Аналитики Сato
Institute пришли к выводу, что налоговые
неплатежи американцев во многом
обусловлены существованием чрезмерно
сложной и неуклюжей системы
налогообложения. Многие жители
США указывают в своих налоговых
декларациях неправильные суммы дохода,
поскольку не могут понять, какой доход
облагается налогом и какие льготы они
могут использовать. Поскольку налоговые
схемы и правила часто становятся объектом
вольных интерпретаций (налоговиков, бухгалтеров,
судей, адвокатов, аудиторов и пр.), налогоплательщики
испытывают искушение рискнуть — то есть,
использовать наиболее выгодную им схему
в расчете на то, что их не удастся схватить
за руку. В 2006 году Объединенный Комитет
по Налогообложению Палаты Представителей
Конгресса США (Joint Committee on Taxation) пришел
к аналогичному выводу: «налогоплательщики
предпочитают играть в налоговую лотерею,
рассчитывая на то, что сложность налоговых
деклараций позволит скрыть их махинации».
Любопытно, что
налоговые службы США еще полтора
десятилетия назад пришли к
выводу (соответствующая статья
была опубликована в бюллетене
IRS Research Bulletin), что американцы с
высокими доходами платят налоги
более аккуратно, чем их менее
состоятельные соплеменники. В частности,
обладатели годового дохода, превышающего
$500 тыс., сообщают налоговикам верные
сведения в 97.1% случаев, а те,
кто зарабатывает минимальные
$5—10 тыс. в год, не мошенничают
в 78.7% случаев. В результате, в
США родилась пословица: «богатые
уклоняются от налогов, а бедные
их избегают», поскольку чем
ниже уровень дохода (а, соответственно,
и образования) человека, тем чаще
он прибегает к примитивному
методу обмана фискальных чиновников.
Американские
налоговики утверждают, что более
успешно справляются с неплательщиками.
Если в 2001 году они внимательно
проверяли налоговые декларации
одного из каждых двухсот частных
налогоплательщиков, то в 2006 году
— одного из ста. За это
же время размеры недоимок, возвращенных
в бюджет, увеличились почти в
два раза. Проведенный в марте
2007 года опрос (организатор —
Zogby International) показал, что 25% американцев
боятся того, что их налоговые
декларации будут тщательно проверены
налоговиками. Любопытно, что наибольшее
число волнующихся находятся
в среднем возрасте (25—40 лет), причем
женщины боятся намного больше
мужчин.
Налоговики изыскали
и новые способы борьбы с
неплательщиками. К примеру, американец,
сообщивший налоговикам о своем
знакомом, который нечестным путем
не заплатил или кардинально
преуменьшил заплаченные им налоги,
может рассчитывать на вознаграждение
в размере 10% от взысканной
суммы.
В 2006 году стартовала
программа, в рамках которой
частным компаниям передаются
данные о хронических неплательщиках
налогов (фактически, о 40 тыс. человек).
В рамках соглашения предприниматели
соглашаются погасить долги неплательщиков
и взыскать с них недоимку
собственным силами. Предполагается,
что это позволит сэкономить
силы и ресурсы налоговых органов.
Эта практика не является принципиально
новой для США — несколько
штатов давно используют частных
мытарей для взимания налоговых
недоимок. С другой стороны, американские
средства массовой информации
постоянно сообщают о чрезмерной
активности мытарей-коммерсантов, которые
периодически прибегают к угрозам
и обману, чтобы заставить нерадивых
налогоплательщиков вернуть долг.
Изучаются возможности
использования и иных способов
воздействия на нерадивых налогоплательщиков.
Существует несколько научных
теорий, которые по-разному подходят
к этой проблеме. К примеру,
в конце 1960-х годов были опубликованы
научные работы, авторы которых
утверждали, что неплательщики действуют
на основе той же логики, которую
применяют азартные игроки и
преступники. Следовательно, налогоплательщик
каждый раз учитывает три главных
фактора: вероятность поимки и
суровость наказания, сопоставляя
их с личными представлениями
о допустимом уровне риска.
Эта модель стала теоретической
базой для практических действий.
К примеру, в 2001 году налоговики
штата Миннесота разослали группе
налогоплательщиков вежливое письмо,
в котором сообщалось, что их
налоговые декларации будут тщательно
проверены. В результате, люди, которые
получили подобные письма, заплатили
больше налогов, чем обычно, и
также больше, чем их соседи, имеющие
примерно одинаковые доходы, но
подобного письма не получившие.
Впоследствии
появились и иные теории. К
примеру, в 1997 году психолог
Бруно Фрей (Bruno Frey) опубликовал в
журнале Economic Journal статью, в которой
доказывал, что люди чаще платят
налоги, потому что считают обязанными
это делать, а не потому, что
им грозит наказание за неуплату.
В дальнейшем серия психологических
экспериментов показала, что люди
демонстративно отказываются платить
налоги, если им начинают угрожать
страшными карами за неуплату.
В США давно
существует традиция отказа от
уплаты налогов по идеологическим
соображениям, например, в знак протеста
против внешней политики страны.
Среди сознательных уклонистов
был даже известный поэт Генри
Торо (Henry David Thoreau), который был приговорен
к заключению за демонстративный
отказ заплатить налог штата.
Поныне активно действует пацифистская
организация Лига Сопротивления
Войне (War Resisters League), которая призывает
остановить войну в Ираке путем
отказа от уплаты налогов. Во
время Вьетнамской войны к
отказу от уплаты налогов призывали
такие интеллектуалы, как певица
Джоан Баэз (Joan Baez) и лингвист Ноам
Чомски (Noam Chomsky). В 1990-е годы американские
пацифисты даже создали альтернативный
налоговый комитет, который рассылал
альтернативные налоговые декларации
(альтернативные налоги заплатили
около 500 американцев) — полученные
деньги были перечислены на
мирные цели.
Джоэл Стемрод
(Joel Stemrod), профессор Университета
Мичигана в Анн-Арборе, отмечает
еще одну особенность: на протяжении
всей человеческой истории люди
более охотно платили налоги
в случае, если их страна вела
войну. Как только войны прекращались,
налоговая дисциплина опять ухудшалась.
В любом случае, по его мнению, все государства
прошлого, настоящего и будущего будут
вынуждены решать одну задачу: как найти
нужный баланс между численностью и мощью
налоговых служб и эффективным сбором
налогов. Дело в том, что фискальные чиновники
сами по себе обходятся весьма дорого
и чрезмерное увлечение ими способно негативно
повлиять на развитие экономики и политическое
будущее страны — мытари никогда не вызывали
добрых чувств у населения.
НАЛОГИ
США. КОЛЛЕКЦИЯ ФАКТОВ
По подсчетам
Бюро Экономического Анализа
(Bureau of Economic Analysis), в 2006 году среднестатистический
американец должен был проработать
77 дней в году, чтобы заплатить
федеральные налоги и еще 39
дней, чтобы заплатить налоги, причитающиеся
штатам, графствам и муниципалитетам.
Таким образом, налоги являются
главной статьей расходов американцев.
Для сравнения,
чтобы заплатить за жилье, требовалось
отработать 62 дня в году, за медицинскую
помощь и лекарства — 52 дня,
за продукты питания — 30 дней,
за транспортные услуги — 30
дней, за отдых и развлечения
— 22 дня, за одежду, обувь и
т.п. — 14 дней.
Американцы платят
налоги, как минимум, четырем бюджетам
— федеральному, штата, графства
и муниципалитета. По оценкам
Офиса Менеджмента и Бюджета
(Office of Management and Budget), традиционно большую
часть налогов платят физические
лица (обычно, они вносят в бюджет
суммы, в пять-шесть раз превышающие
суммы, отчисляемые коммерческими
структурами).
Частные лица
платят федеральные налоги по
так называемой «прогрессивной»
шкале — когда люди с меньшим
уровнем дохода платят меньше,
а более состоятельные — больше.
Уровень подоходного налога варьируется
от нуля до 35%, в зависимости
от уровня дохода. В итоге проявляется
следующая диспропорция: по данным
Министерства Финансов США, в
2004 году 0.1% богатейших американцев,
на долю которых пришлось 9.1% от
общего дохода всех жителей
США, заплатили налогов на сумму,
равную 17.4%, от всех налогов, уплаченных
физическими лицами. Жители США,
входящие в число 5% богатейших,
чей совокупный доход составил
33.4% от общеамериканского, заплатили
57.1% налогов. А американцы, входящие
в число 50% беднейших жителей
страны, получили 13.4% дохода, но заплатили
лишь 3.3% налогов.
В 1984 году федеральное
налоговое законодательство США
и официальные инструкции к
ним занимали 26.3 тыс. страниц текста,
в 1995 году — 40.5 тыс., в 2005-м
— 54.8 тыс., в 2006 году — почти
66.5 тыс. (данные консалтинговой компании
CCH). Для сравнения, в 1913 году
все налоговые нормативы умещались
на 400 страницах текста. Тогда система
была проста — размер федерального
подоходного налога рассчитывался
так: если годовой доход превышал
$3 тыс., то налог составлял 1%, если
$500 тыс. — 6%. Для сравнения,
Библия (в английском переводе) насчитывает
773 тыс.слов, а современное налоговое
законодательство США — более
8 млн.
В 1990 году Налоговая
Служба США (Internal Revenue Service) использовала
402 формы, которые могли (или
были обязаны) заполнить налогоплательщики.
В 2002 году их количество выросло
до 526-ти, в 2006 году — до 582-х.
Ежегодно Налоговая Служба США
рассылает более 8 млрд. страниц
форм и инструкций — их совокупной
длины достаточно, чтобы 28 раз
обернуть Землю вдоль экватора.
Для того, чтобы изготовить бумагу,
требующуюся для этих целей,
ежегодно требуется срубить 300
тыс. деревьев.
По данным журнала
Money Magazine, в 1995 году половина американских
налогоплательщиков (частных лиц)
пользовались услугами специалистов
по подготовке налоговых деклараций.
В 2005 году их количество выросло
до 61%. Численность американских
специалистов по подготовке налоговых
деклараций (бухгалтеров, юристов,
экспертов по финансовому планированию,
налоговиков и пр.) более чем
в два раза превышает численность
вооруженных сил США и превышает
3 млн. человек (население США
составляет 300 млн. человек).
В 1995 году американцы
потратили на подготовку своих
налоговых деклараций 5.3 млрд. часов,
в 2005 году — 6.4 млрд. Это больше,
чем американские производители
автомобилей ежегодно тратят
на производство машин. В 2005
году американцы потратили $265.1
млрд. на подготовку своих налоговых
деклараций — таким образом,
чтобы заплатить $1 налогов, налогоплательщики
затратили 22 цента.
Численность Налоговой
Службы США составляет 114 тыс.
человек. Это почтив вдвое больше,
чем количество сотрудников ЦРУ,
и в пять раз больше, чем
численность ФБР.
Исследование Urban
Institute показало, что чрезмерное усложнение
налогового законодательства приводит
к повышению стоимости налогов
для налогоплательщиков (фактически,
они вынуждены доплачивать специалистам),
уменьшает доверие к справедливости
и прозрачности налоговой системы
и усложняет работу государственных
структур.