Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

     Содержание 

1. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, виды доходов  и их классификация для целей  налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые вычеты, налоговые ставки ………………………………………………………...3
2. Укажите налогоплательщиков, объекты налогообложения и налоговую базу и налоговые льготы по земельному налогу …………………….11
3. Задача ……………………………………………………………………..16
4. Тест………………………………………………………………………..18
5. Список использованной литературы……………………………………19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, виды доходов и их классификация для целей налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые вычеты, налоговые ставки 

     Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) (НДФЛ) существует практически во всех странах. В настоящее время НДФЛ по сумме поступления в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения [2, с 432].

     Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидентами признаются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за рубеж для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Независимо от времени нахождения в РФ резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов власти, командированные на работу за рубеж.

     Объектами налогообложения для физических лиц – налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц – нерезидентов источников только в РФ.

     К доходам от источников в РФ относятся:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
• доходы, полученные от предоставления в аренду;
• доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств;
• иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

     Не  относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара в РФ[2, с. 456].

     Это положение применяется в отношении  операций, связанных с ввозом товара в РФ в таможенном режиме выпуска  в свободное обращение, только при  соблюдении следующих условий:

• поставка товара осуществляется лицом не из мест хранения 
  (в том числе таможенных складов), расположенных в РФ;
• к операции не применяются положения п. 3 ст. 40 Н К РФ;
• товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.

     Если  не выполняется хотя бы одно из этих условий, доходом, полученным от источников в РФ в связи с реализацией  товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности лица в РФ.

     При последующей реализации товара, приобретенного лицом по перечисленным здесь  внешнеторговым операциям, к доходам  такого лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой  продажи этого товара, включая  его перепродажу или залог, с расположенных в РФ, принадлежащих этому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов[6, с. 124].

     Законодательство  устанавливает следующий порядок исчисления налогооблагаемой базы. Учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

     База  исчисляется отдельно по каждому  виду доходов, по которым установлены различные ставки.

     Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая  база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Если при этом сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то в этом периоде налоговая база считается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой вычетов в этом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, не переносится.

     Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговая  база определяется как денежное выражение таких доходов. Налоговые вычеты в этом случае не применяются.

     Доходы (расходы, принимаемые к вычету) плательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на дату получения доходов (на дату осуществления расходов).

     Законодательство  предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой базы в следующих трех случаях:

• при получении доходов в натуральной форме;
• при получении доходов в виде материальной выгоды;
• по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

     При получении плательщиком дохода от организаций  и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Н К РФ. В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов[3, с. 165].

     В ст. 217 Н К РФ приводится перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения):

• государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по 
  закону. К пособиям, не подлежащим обложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
• государственные пенсии;
• все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм);
• алименты, получаемые плательщиками;
• суммы единовременной материальной помощи.

     В соответствии с действующим законодательством  доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ 13%, могут быть уменьшены  на  соответствующие налоговые  вычеты:

     стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

     социальные  налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

     имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

     профессиональные  налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

     Стандартные налоговые вычеты

     Говоря  об указанной категории вычетов, необходимо отметить, что она может  быть условно разделена на две  группы: налоговые вычеты на налогоплательщика; налоговые вычеты на детей;

     Налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются  трем категориям физических лиц. Размеры  вычетов составляют 3000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

       В тоже время следует отметить, что в отношении минимального  вычета существует ограничение.  Указанный вычет можно применять  до тех пор, пока доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в  котором доход превысит установленное  ограничение, налоговый вычет  не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК  РФ).

     Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются  налогоплательщикам, на обеспечении  которых находятся дети. К таким  налогоплательщикам относятся: родители, в том числе приемные; супруги родителей; опекуны или попечители[6, с. 320].

     Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в отношении данного вычета действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.

     1. Ограничение по доходу налогоплательщика. Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

       При этом учитывается доход  самого налогоплательщика, а не  суммарный доход обоих родителей  (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196).

     2. Ограничение по возрасту ребенка. По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако если ребенок является: учащимся очной формы обучения; аспирантом; ординатором; студентом; курсантом, то вычет на него производится до достижения им 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

       Вычет предоставляется и в  том случае, когда ребенок, не  достигший 24 лет, обучается в  военном учебном заведении, в  том числе в качестве слушателя  или проходящего военную службу  по контракту. Стоит отметить, что во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

     Социальные  налоговые вычеты.

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это  так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с  негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются  по пяти основаниям:

       по расходам на благотворительные  цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

     по  расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

     по  расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

     по  расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

     по  расходам на уплату дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)[4, с. 264].

     Имущественные налоговые вычеты.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

     при продаже имущества;

     в случае выкупа у налогоплательщика  имущества для государственных  или муниципальных нужд;

     при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

     Профессиональные  налоговые вычеты.

     Само  название рассматриваемых вычетов  указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. И, действительно, применять их могут только те лица, которые:

     осуществляют  предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

     занимаются  частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и  др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

     выполняют работы (оказывают услуги) по договорам  гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

     получают  авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

     Ставка  налога на доходы физических лиц в 2011 году. Основная ставка НДФЛ в 2011 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%.