Контрольная работа по “Налогам и налогообложению”

    Московская  Академия Предпринимательства 

    при Правительстве Москвы 
 
 
 
 
 
 
 

Индивидуальное  задание

по дисциплине

“Налоги и налогообложение” 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Москва  – 2010  

Вариант №15. 

Часть 1. Налоги с предприятий  и организаций. 

 

Дополнительные  условия:

1. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов\станков – 6% годовых.

На балансе  фирмы числится грузовой автомобиль, балансовой стоимостью 110 тыс. руб. Его  остаточная стоимость на 1 января текущего года – 90 тыс. руб. Мощность двигателя – 120 л.с., норма амортизации  - 14% годовых.

2. Маргинальные ставки налогов: НДС – 18%, налог на прибыль – 24%, ЕСН – 26%, транспортный налог – 26 руб. за л.с., налог на имущество организации – 2,2%.
3. Инвалиды составляют 62 % от общей численности организации.
4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

 

Решение задачи. 

1. Расчет  НДС, начисленного от реализации продукции.

 

    Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС можно  определить, используя расчетную  ставку – 18%/118%. 

450 тыс. руб. * 18%/118% = 68,64 тыс. руб. 

2. Расчет  налоговых вычетов по НДС.

 

    Допускаем, что все платежи, связанные с  производственными расходами по фирме, произведены в 1-ом квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета-фактуры, в них выделены объемы НДС. Это дает право фирме на налоговые вычеты по НДС. Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%. Для того, чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС /налоговых вычетов/, используем расчетную ставку по аналогии с пунктом 1: 

уплачено  за сырье – 158 тыс. руб., 158*18%/118%= 24,1 тыс. руб.

уплачено  за аренду - 29 тыс. руб. 29*18%/118% = 4,42 тыс. руб.

уплачено  за электроэнергию - 24 тыс. руб. 24*18%/118% = 3,66 тыс. руб.

уплачено  за прочее - 30 тыс. руб. 30*18%/118% = 4,58 тыс. руб.

уплачено  за автомобиль – 135 тыс. руб. 135*18%/118% = 20,59 тыс. руб. 

    Всего сумма НДС, уплаченная за товары и  услуги, подлежащая налоговому вычету составляет: 

24,1+4,42+3,66+4,58+20,59 = 57,35 тыс. руб. 

3. НДС к перечислению в бюджет.

 

    Фирма не освобождена от уплаты НДС в  бюджет, несмотря на наличие в составе  работников более 50% инвалидов. Разность между НДС, начисленным и налоговыми вычетами: 

68,64 тыс.  руб. – 57,35 тыс. руб. = 11,29 тыс. руб. 

    Эту сумму нужно перечислить в бюджет.

    Так как квартальная выручка не превышает 3 млн. руб., то при положительном  сальдо НДС, уплата в бюджет налога производится раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация подается также  до 20 числа.

4. Транспортный налог

 

    Фирма по итогам прошлого года обязана заплатить  за имеющийся грузовой автомобиль налог. Мощность автомобиля – 120 л.с. Величина налога составит 3 120 руб. (120 л.с. * 26 руб. за 1 л.с. в год).

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 
 

5. Налог на имущество

 

    На  начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой  базы необходимо определить их среднегодовую стоимость. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-го квартала.

    По  станкам ежемесячная амортизация  равна:

    6%/12 мес. * 600 000 руб. = 3 000 руб. 

    По  автомобилю:

    14%/12 мес. * 110 000 = 1 284 руб. 

    Остаточная  стоимость станков и автомобиля:

    На 01.01: 450 000 руб. + 90 000 руб. = 540 000 руб.

    На 01.02: 450 000 – 3 000 = 447 000 руб.

                   90 000 – 1 284 = 88 716 руб.

       Всего: 447 000 + 88 716 = 535 716 руб.

    На 01.03: 447 000 – 3 000 = 444 000 руб.

                   88 716 – 1 284 = 87 432 руб.

       Всего: 444 000 + 87 432 = 531 432 руб.

    На 01.04: 444 000 – 3 000 = 441 000 руб.

                   87 432 – 1 284 = 86 148 руб.

       Всего: 441 000 + 86 148 = 527 148 руб. 

    Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация, в соответствии с правилами бух. учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость на 01.01.2010г соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС – 101,7 тыс.руб.

    Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04.2010г составит – 2 235 996 руб.

     

 Определим налоговую  базу за 1-ый квартал:

 (540 000+535 716 +531 432 + 628 848)/4 = 558 999 руб. 

 Налог к  уплате составит:

 558 999 руб. * 2,2% / 4  = 3 075 руб.  

    Отчисляется в региональный бюджет. Перечислить  налог и авансовые платежи  необходимо в сроки, установленные  субъектом РФ. Декларации предоставляются  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

6. Налог на прибыль

 

В соответствии  с гл. 25 НК РФ ст. 247 прибылью является доход, уменьшенный на величину экономически оправданных расходов.

Доход определяется как выручка от реализации продукции, за вычетом НДС плюс внереализационные  доходы, в нашем случае – это полученные в возмещение убытков штрафы. 

Доход за 1-ый квартал  составил:

450 000 – 68 640 + 25 000 = 406 360 руб. 

Производственные  расходы включают:

Материальные  затраты, за вычетом НДС:

158 000 – 24 100 – 51 000 = 82 900 руб. 

Начисленную заработную плату: 70 000 руб. 

Начисленный  Единый социальный налог: 70 000*26% = 18 200 руб. 

Оплату за аренду помещения, за вычетом НДС: 29 000 – 4 420 = 24 580 руб.

Оплату за электроэнергию, за вычетом НДС: 24 000 – 3 660 = 20 340 руб.

Амортизационные расходы: (3 000 + 1284)*3 = 12 852 руб.

Прочие расходы, за вычетом НДС: 30 000 – 4 580 = 25 420 руб.

Транспортный  налог: 3 120 руб. 

    Итого производственные затраты составили  сумму в 256 332 руб.

Кроме того, из прибыли  уплачивается Налог на имущество  – 3 075 руб.

    Таким образом, экономически оправданные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составили – 256 332 + 3 075 = 259 407 руб. 

Налогооблагаемая  база – 406 360 – 259 407 = 146 953 руб.

Налог на прибыль  исчисляется в сумме – 35 269 руб. (146 953*24 %).

    Налог является федеральным, но распределяется в два бюджета.

6.5% - в федеральный  бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта  РФ.

    Платежи следует перечислить в соответствующие бюджеты до 28 числа каждого месяца отчетного периода. Декларацию по налогу нужно подать в ИФНС также до 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога (ст. 287 НК РФ).

    Чистая  прибыль фирмы представляет собой  разницу между полученной прибылью и налогом на прибыль, уменьшенную  на сумму выплаченных в 1-ом квартале пени по налогам. 

Всего за 1-ый квартал фирма получила чистой прибыли: 

146 953 – 35 269 – 16 000 = 95 684 руб.

 

Часть 2. Налоги с физических лиц. 

Задача  №1. 

Определить  помесячно налог на доходы работницы / опекает ребенка в возрасте 6 лет, не замужем /. Доход по месяцам:

Январь – 7 500 руб.

Февраль –  6 500 руб.

Март –  12 000 руб.

Апрель –  13 000 руб.

Май – 12 000 руб.

Июнь –  12 000 руб.

Кроме того, работница  выиграла приз стоимостью 4 000 руб. в мае месяце, а также получила материальную помощь на сумму 10 000 руб. в июне.

Решение: