Контрольная работа по "Налогам"

11. Права и обязанности налогоплательщиков.

34. Государственная  пошлина.

2. Задача

ООО «Реал» предоставило декларацию по налогу на прибыль за 6 месяцев 15 августа и тогда же оплатило его. В ней была указана сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в размере 36 200 рублей.

Определить виды налоговых правонарушений.

Рассчитать сумму  штрафных санкций подлежащих уплате за данные нарушения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     11. Права и обязанности  налогоплательщиков.

      1) получать от налоговых органов  по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и об иных  актах, содержащих нормы законодательства  о налогах и сборах, а также  о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц; 

      2) получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

      3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

      4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

      5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов; 

      6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя; 

      7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных  налоговых проверок;

      8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

      9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов; 

      10) требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

      11) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующие настоящему Кодексу  или иным федеральным законам; 

      12) обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц; 

      13) требовать соблюдения налоговой  тайны; 

      14) требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме  убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 

      Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах

      Плательщики сборов имеют те же права, что и  налогоплательщики.

      В соответствии со ст. 23 ч.1 НК РФ налогоплательщики  обязаны:

      1) уплачивать законно установленные  налоги;

      2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

      3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

      4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они  обязаны уплачивать, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии  с Федеральным законом "О  бухгалтерском учете";

      5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов; 

      6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

      7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы  в случаях и порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом;

      8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций  - также и произведенные расходы)  и уплаченные (удержанные) налоги;

      9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

      Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей  статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту  учета:

      - об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

      - обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного  месяца со дня начала такого  участия; 

      - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в срок не позднее  одного месяца со дня их  создания, реорганизации или ликвидации;

      - об объявлении несостоятельности  (банкротстве), о ликвидации или  реорганизации - в срок не позднее  трех дней со дня принятия  такого решения; 

      - об изменении своего места  нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти  дней с момента такого изменения. 

      Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также  нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.  
 

     34. Государственная  пошлина.

     Фактически  ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без  использования в своей налоговой  системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете  государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное  финансовое значение.

     Пошлины, в отличие от налогов имеют  целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины и сборы не имеют финансового  значения, присущего налогам. При  уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно  ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.

     Цель  взыскания пошлины или сбора (пошлинный  принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого  дохода, издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистраций и т.п. 

     Данное  обстоятельство свидетельствует о  том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием  индивидуальных услуг, не могут рассматриваться  как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это - денежные повинности, взимаемые  в индивидуальном порядке в связи  с услугой публично-правового  характера.

     Следует особо подчеркнуть, что пошлина  или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный  орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при  подаче искового заявления в суд  сопряжена с правом конкретного  лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.

     Пошлина не обеспечивает существование государственного органа, так как он может финансироваться  и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией  каким-либо государственным органом  своих функций.

     Характер  пошлин и сборов предполагает использование  иных принципов при определении  размера платежа, нежели те, которые  применяются при налогообложении. Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера платежа.

     Размер  пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении  их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых  установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки  зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный  принцип следует считать нарушенным. Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать возможность  граждан использовать основные конституционные  права, возможность получать от государственных  органов те или иные услуги, поскольку  эти права предоставляются гражданам  вне всякой зависимости от внесения каких-либо платежей.

     Виды  пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые  в связи с предоставлением  административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении  или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые  как компенсация за определенные расходы общества в интересах  конкретных лиц (например, пошлины с  владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее  действие на автодороги) . Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, нотариальные и др.

     В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная, таможенная.

     Характер  пошлин и сборов предполагает использование  иных принципов при определении  размера платежа, нежели те, которые  применяются при налогообложении. Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора  определяют исходя из характера и  размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в  конкретной сумме. Денежная сумма может  быть неэквивалентна расходу, понесенному  в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера  платежа.

     Размер  пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении  их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых  установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки  зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный  принцип следует считать нарушенным. Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать возможность  граждан использовать основные конституционные  права, возможность получать от государственных  органов те или иные услуги, поскольку  эти права предоставляются гражданам  вне всякой зависимости от внесения каких-либо платежей.

     Виды  пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые  в связи с предоставлением  административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении  или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые  как компенсация за определенные расходы общества в интересах  конкретных лиц (например, пошлины с  владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее действие на автодороги) . Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, нотариальные и др.