Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

- расходы  на рекламные мероприятия через  средства массовой информации (в  том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы  на световую и иную наружную  рекламу, включая изготовление  рекламных стендов и рекламных  щитов;

- расходы  на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Рекламные расходы, ограниченные данным перечнем, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в размере фактически произведенных затрат.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом п. 4 ст. 264, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. 

Когда обнаружены ошибки или искажения в исчислении налогов, относящиеся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.  
     Если определить конкретный период невозможно, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки и искажения. Периодом совершения ошибки считается период, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ).  
     При этом перерасчет налоговых обязательств можно сделать как в сторону их увеличения, так и уменьшения.  
     В случае когда при проверке уточняются расчеты (декларации) одновременно по нескольким налогам, доначисление налогов осуществляется за счет источников, предусмотренных законодательством.  
     В связи с этим при установлении в ходе выездной налоговой проверки фактов занижения налогов и сборов, подлежащих отнесению на себестоимость или финансовые результаты, одновременно производится уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму доначисления названных налогов и сборов. 

Если налогоплательщик в поданной им налоговой декларации самостоятельно установит неотражение или неполноту отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, то в соответствии со ст. 81 НК РФ он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию и уведомить об этом налоговую инспекцию.      

Согласно п. 2 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган до истечения срока подачи налоговой декларации, то декларация считается поданной в день представления уточненной декларации. В этом случае пени не начисляются, поскольку срок уплаты налога на прибыль не нарушен. Состав налогового правонарушения также отсутствует. В связи с этим штрафные санкции также не применяются.

Порядок исчисления и уплаты налога, авансовых платежей

1. Налог  определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы. По общему  правилу сумма налога по итогам  налогового периода определяется  налогоплательщиком самостоятельно.

2. По "умолчанию" сумма авансового платежа исчисляется, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала до окончания отчетного периода.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:

• в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
• во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
• в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
• в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если  рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна  нулю, указанные платежи в соответствующем  квартале не осуществляются.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа  каждого месяца данного периода.

Исчисленные ежемесячные авансовые платежи  отражаются в налоговой декларации.

Декларация  представляется по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (например, за январь – до 28 февраля).

3. Налогоплательщик  вправе перейти на уплату ежемесячных  авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого он желает изменить порядок уплаты.

В течение  налогового периода порядок уплаты авансовых платежей менять нельзя!

В этом случае авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог.  
 
 
 
 

Задание 2.

Рассчитать  сумму налога на прибыль за месяц.

Организация получила выручку от реализации продукции  собственного производства 3511201 руб. (в т.ч. НДС). Безвозмездно получены НМА по рыночной цене 851026 руб. (в т.ч. НДС).

Расходы организации составили: материальные 1010010 руб., расходы на оплату труда  – 705011 руб., амортизация – 85070 руб., расходы  на НИОКР – 135070 руб., штрафы, выплаченные в бюджет – 12070 руб.

Штрафы  в бюджет не является расходами (ст. 270 НК РФ)

Доходы

3511201+851026=4362227

(3511201х18)/118=535606 – сумма НДС

(851026х18)/118=129817 – сумма НДС

129817+535606=665423 – общая сумма НДС

Расходы

а) материальные – 1010010

б) оплата труда  – 705011

в) амортизация  – 85070

г) расходы  НИОКР – 135070

Прибыль = Доходы-Расходы-НДС=4362227-1935161-665423=1761643

1761643х20%=352328 – сумма налога на прибыль  за месяц

    В соответствии с п. 8 ст. 250 НК  РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода. 
       При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) доходы оцениваются исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже рассчитываемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимостью - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

     Согласно ст. 270 НК РФ, штрафы уплаченные  в бюджет на входят в состав  расходов при определении налогооблагаемой  базы. 

      В  соответствии с пунктом  1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

   Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если произведенные организацией расходы соответствуют положениям статьи 252 НК РФ, такие расходы учитываются  при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ.

Порядок распределения расходов на прямые и  косвенные и их учета в целях  налогообложения прибыли определен  статьями 318 - 320 и 272 НК РФ (при методе начисления).

Согласно  пункту 2 статьи 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Порядок учета прямых расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) в целях налогообложения прибыли регулируется статьей 262 НК РФ.

Согласно  пункту 2 статьи 262 НК РФ расходы налогоплательщика  на НИОКР, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном статьей 262 НК РФ.

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение  одного года при условии использования  указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или  совершенствования применяемых  технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 262 НК РФ.

Таким образом, прямые расходы на НИОКР, определяемые в соответствии с учетной политикой, для целей налогообложения прибыли  учитываются налогоплательщиком в  соответствии с положениями статьи 262 НК РФ, а косвенные расходы, связанные  с производством и реализацией и осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных статьей 252 НК РФ.  
 

Налог на имущество

В соответствии со статьей 376 НК РФ глава 30

Налоговая база по налогу на имущество представляет собой среднегодовую стоимость  имущества, учитываемого по остаточной стоимости.  
     Помимо понятия среднегодовой стоимости имущества, которое применяется при расчете налога за налоговый период (год), главой 30 НК РФ введено понятие средней стоимости имущества.  
     Термин "средняя стоимость имущества" применяется при определении налоговой базы за отчетные периоды (I квартал, полугодие и девять месяцев).  
     Теперь при подсчете среднегодовой (средней) стоимости имущества, в отличие от прежнего порядка, суммируется остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученная сумма делится на количество месяцев в периоде, за который делается расчет, увеличенное на единицу.

    В соответствии со ст. 382 НК  РФ глава 30 Сумма авансового  платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376

     В соответствии с законом республики  Башкортостан в ред. от 30.05.2011 № 402-з статья 2 Налоговая ставка  по налогу на имущество устанавливается в размере 2,2 процента.

     Сумма авансового платежа, который нужно  заплатить за отчетный период, определяется по такой формуле: