Кафедра
финансов и анализа
Специальность
080109.65
«Бухгалтерский
учет, анализ и аудит»
Контрольная
работа
По дисциплине
«Налоги и налогообложение»
Выполнила: Жеребец О.В.
студентка 3 курса экономического
факультета заочного обучения
Специальность: 080109.65
Шифр: 10403
Проверил:
Вопросы:
- Налоговый
кодекс - новый этап в формировании налоговой
системы РФ
- Дать характеристику
налога на игорный бизнес. Порядок заполнения
налоговой декларации по данному налогу,
сроки ее предоставления и уплаты налога.
- Вариант-45.задача
№ 2
1.
Налоговый
кодекс - новый этап
в формировании налоговой
системы Российской
Федерации.
Одним из
важнейших условий обеспечения
экономического роста, развития
предпринимательской активности, ликвидации
теневой экономики, привлечения
в нашу страну полномасштабных
иностранных инвестиций является
осуществление налоговой реформы.
Основы существующей в Российской
Федерации налоговой системы
были заложены в конце 1991 г.
принятием Закона "Об основах
налоговой системы в Российской
Федерации" и соответствующих
законов по конкретным видам налогов.
В условиях высокой инфляции и глубоких
структурных изменений в экономике в первые
годы реформ российская налоговая система
в целом выполняла свою роль, обеспечивая
поступление в бюджеты всех уровней необходимых
финансовых ресурсов. Вместе с тем, по
мере дальнейшего углубления рыночных
преобразований, присущие налоговой системе
недостатки становились все более и более
заметными, а ее несоответствие происходящим
в экономике изменениям все более и более
очевидным. Не случайно на протяжении
всех лет экономических реформ в законодательство
о налогах ежегодно, а нередко и по несколько
раз в год, вносились многочисленные поправки.
Но они решали лишь отдельные узкие вопросы,
не затрагивая основополагающих моментов
налоговой системы. В результате сложившаяся
к концу 90-х годов в Российской Федерации
налоговая система во все большей степени
из-за несовершенства ее отдельных элементов
становилась тормозом экономического
развития страны.
Огромная
налоговая нагрузка на законопослушных
налогоплательщиков, наличие большого
числа налоговых льгот, а также
многочисленных лазеек для сокрытия
доходов и налогов создали
в стране атмосферу отсутствия
честной конкуренции законопослушных
и закононепослушных налогоплательщиков,
а также способствовали развитию теневой
экономики.
В 1998 г.
была принята и с 1 января 1999
г. вступила в действие первая
или так называемая общая часть
Налогового кодекса Российской
Федерации. Этот документ регламентирует
важнейшие положения налоговой
системы России, в частности, перечень
действующих в России налогов
и сборов, порядок их введения
и отмены, а также весь комплекс
взаимоотношений государства с
налогоплательщиками и их агентами.
Принятие
первой части Налогового кодекса
России явилось поистине историческим
моментом в развитии экономических
реформ в нашей стране.
С введением этого законодательного
документа был осуществлен первый
этап комплексного пересмотра
всей системы налогообложения.
Но принятие
первой части Налогового кодекса
не затронуло вопросов конкретного
применения федеральных, региональных
и местных налогов и сборов.
Поэтому была продолжена работа
над второй, специальной частью
Кодекса, которая была принята
в августе 2000 г. и вступила
в действие с 1 января 2001 г.
При этом
необходимо подчеркнуть, что из
предполагаемых тридцати глав
второй части Кодекса пока
приняты четыре главы, посвященные
НДС, налогу на доходы физических
лиц, акцизам и единому социальному
налогу. По остальным налогам
будут продолжать действовать
до 2002 г. соответствующие законы,
определяющие порядок и условия
их исчисления и уплаты. После
принятия остальных глав второй
части Налогового кодекса он
станет единым, взаимосвязанным
и комплексным документом, учитывающим
всю систему налоговых отношений
в Российской Федерации.
Налоговый
кодекс призван стать и непременно
станет практически единственным
нормативным актом, регулирующим
все налоговые вопросы, начиная
со взаимоотношений налоговых органов
и налогоплательщиков и кончая порядком
расчета и уплаты всех предусмотренных
в нем налогов.
Изменения
налоговой системы, предусмотренные
Налоговым кодексом, направлены
на решение следующих важнейших
задач:
* построение
единой и понятной в границах
Российской Федерации налоговой
системы, установление правовых
механизмов взаимодействия всех
ее элементов в рамках единого
налогового правового пространства;
* возрастание
справедливости налоговой системы
за счет выравнивания условий
налогообложения для всех налогоплательщиков,
отмены неэффективных и оказывающих
наиболее негативное влияние
на хозяйственную деятельность
налогов и сборов, исключения
из самих механизмов применения
налогов и сборов тех норм,
которые искажают их экономическое
содержание;
* развитие налогового
федерализма при обеспечении
доходов федерального, региональных
и местных бюджетов закрепленными
за ними и гарантированными
налоговыми источниками;
* создание рациональной
налоговой системы, обеспечивающей
сбалансированность общегосударственных
и частных интересов, содействующей
развитию предпринимательства, активизации
инвестиционной деятельности и
наращиванию национального богатства
России и благосостояния ее
граждан;
* ослабление
общего налогового бремени на
законопослушных налогоплательщиков
путем более равномерного распределения
налоговой нагрузки на всех
налогоплательщиков, продолжения курса
на дальнейшее постепенное снижение
ставок по основным федеральным
налогам и облегчения налоговой
нагрузки на фонд оплаты труда;
* формирование
единой налоговой правовой базы,
совершенствование системы ответственности
за налоговые правонарушения
и улучшение налогового администрирования;
* упрощение налоговой
системы за счет установления
исчерпывающего перечня налогов
и сборов с сокращением их
общего числа, а также за
счет максимальной унификации, действующих
режимов исчисления и порядка
уплаты различных налогов и
сборов;
* обеспечение
стабильности налоговой системы,
а также определенности в объемах
налоговых платежей для налогоплательщиков
на длительный период. Вместе с тем
необходимо иметь в виду, что принятие
Налогового кодекса России не ставило
своей целью кардинально изменить принятую
в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс
представляет собой эволюционное преобразование
этой системы путем устранения выявленных
в ходе ее функционирования недостатков
и перекосов. Это означает, что в
Налоговом кодексе сохранены основные
налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий,
налог на доходы физических лиц, ресурсные
и некоторые другие налоги), формирующие
основу российской налоговой системы.
Эти налоги апробированы как в развитых,
так и в развивающихся государствах, в
различных экономических режимах, здесь
они показали свою достаточно высокую
эффективность, за годы экономических
реформ к ним адаптировались российские
налогоплательщики.
Какие же
принципиальные изменения внесены
в налоговое законодательство
России с принятием Налогового
кодекса?
В результате принятия
Налогового кодекса снижено общее
количество налогов, действовавших
в Российской Федерации. Налоговым
кодексом вместо 48 установленных федеральным
законодательством налогов и
отчислений во внебюджетные фонды и
более чем 100 фактически действовавших
к моменту его принятия налогов,
сборов и иных обязательных платежей
установлены 28 видов налогов и
сборов. При этом важно подчеркнуть,
что перечень региональных и местных
налогов стал исчерпывающим, т. е. ни
один орган законодательной власти
субъекта Федерации и представительный
орган местного самоуправления не имеет
права ввести ни одного налога, не предусмотренного
Кодексом. Это качественно изменило
условия хозяйствования для предприятий,
достаточно резко повысило их уверенность
в незыблемости налоговой системы.
При этом
для конкретного налогоплательщика
количество уплачиваемых налогов
несравненно меньше, чем это предусмотрено
в Кодексе, поскольку в их
числе достаточно много специфических
налогов, уплата которых возложена
на ограниченное число предприятий.
К таким налогам относятся,
в частности, акцизы на отдельные
виды товаров и отдельные виды
минерального сырья, налог на
пользование недрами, лесной налог
и ряд других, не говоря уже
о налогах, уплачиваемых физическими
лицами. Установленный в Кодексе
перечень налогов содержит и
альтернативные виды налогов.
В частности, добывающие предприятия
получают возможность вместо
акцизов на природный газ и
нефть уплачивать по новым
скважинам налог на дополнительные
доходы от добычи углеводородов,
который возникает при достижении
определенного уровня окупаемости
затрат в добычу нефти и
газа и прогрессивно возрастает
по мере увеличения добычи.
Одновременно
с этим предусмотрена поэтапная,
в течение 5 лет, отмена предусмотренного
в перечне налога на воспроизводство
минерально-сырьевой базы.
Два имущественных
налога (с населения и предприятий)
и земельный налог решениями
законодательных органов субъектов
Федерации постепенно будут заменяться
единым налогом - на недвижимость.
Если рассматривать
установленную Налоговым кодексом
систему налогов с качественной
стороны, то здесь также можно
обнаружить достаточно много
позитивных изменений. Упорядочение
налогообложения в первую очередь
связано с отменой действовавших
ранее нерациональных налогов
и иных платежей, имеющих налоговый
характер, которые нарушали единое
экономическое пространство России
и препятствовали свободному
перемещению по ее территории
товаров и услуг.
Одновременно
с этим осуществлена унификация
налогов и иных обязательных
платежей, в том числе и со
схожей налоговой базой.
Отменено
также большое количество "мелких"
налогов и сборов, дающих незначительные
поступления в бюджеты, но дорогих
в администрировании. Наиболее
кардинальное преобразование проведено
в части существовавших до
принятия Кодекса взносов в
государственные внебюджетные социальные
фонды, которые теперь объединены
в единый социальный налог.
Изменена
структура налогов, направленная
на минимизацию налогов и сборов,
имеющих целевую направленность.
В частности,
согласно установленной в Кодексе налоговой
системе отменены действующие налоги
на реализацию горюче-смазочных материалов,
приобретение автотранспортных средств,
на операции с ценными бумагами, на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы, сбора на нужды образовательных
учреждений, сбора за использование наименований
"Россия", "Российская Федерация",
целевых налогов на содержание милиции,
благоустройство территории, региональных,
зональных и местных налогов и сборов
на ввозимые (вывозимые) товары (при перемещении
товаров по территории России), ряд других
налогов и сборов.
Вместе с
тем в налоговой системе России
появились и новые налоги, изменилось
разделение налогов на федеральные
и региональные. В частности, введен региональный
налог на игорный бизнес, который заменяет
для предприятий, занимающихся этой деятельностью,
налог с дохода.
Введен налог
с продаж. Объектом обложения
данным налогом является объем
реализации товаров, работ и
услуг, реализуемых в розничной
торговле и бытовом обслуживании
населения за наличный расчет.
Введение этого налога является
достаточно спорным, поскольку
он практически дублирует налог
на добавленную стоимость, имея
ту же налогонеоблагаемую базу. Это
противоречит важнейшему принципу налогообложения,
в соответствии с которым каждый налог
должен иметь самостоятельный объект
для налогообложения. Это, кстати, зафиксировано
и в ст. 38 Налогового кодекса России.
В составе
налога на прибыль (доход) организаций
выделен налог на доходы от
капитала. Таким налогом будут
облагаться отдельные виды доходов,
налоги на которые удерживаются
у источника доходов. Это относится,
главным образом, к доходам
в виде процентов по банковским
депозитам и ценным бумагам.