Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

1 задание

Написать небольшое  эссе на тему: Разница между земельным  налогом и земельными платежами, а также в каких случаях  они уплачиваются

 

В соответствии с  законодательством земельные отношения  в настоящее время регулируются следующими видами земельных платежей:

К земельным платежам относятся  арендная плата, нормативная цена земли, земельный налог. Что же такое  арендная плата за землю? Это систематические  платежи за землю (её использование) по условиям договора аренды. Заключается  договор, в котором оговариваются  условия, размер участка и срок внесения арендной платы. Она может быть произведена  как в денежной, так и в натуральной  форме. Земельный налог - это собираемый с землепользователей и землевладельцев  ежегодный земельный платёж в  пользу государства. Земельный налог  за установленную единицу земельной  площади рассчитывается сразу на год и обычно бывает фиксированным. Существуют такие формулировки, как  кадастровая стоимость земли  и кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость  земли - рыночная стоимость и цена продажи именно участков на конкурентном и открытом рынке.

 Кадастровая стоимость  земельного участка - это рыночная  стоимость (логичная и вероятная  цена продажи) земельного участка,  свободного от улучшений, или  цена участка, входящая в общую  стоимость земельного участка  с улучшениями и постройками.

 Рыночная рента - ожидаемый  рентный доход, который продиктован  возможностями рынка земельных  участков данной категории.

 Льготы по земельному  налогу - избавление (полное или частичное)  некоторых юридических и физических  лиц от необходимости платить  земельный налог.

 Рыночная цена - выведенная  на договорной основе цена, которая  устраивает и покупателя и  продавца. Она является свершившимся  фактом. Продавец и покупатель  при совершении сделки свободны  от давления, действуют независимо, но не обязательно хорошо информированы  и представляют истинную цену.

 Рыночная стоимость  - цена, которая указана при договоре. При этом покупатель и продавец  обязательно хорошо информированы  и компетентны. Они действуют  расчётливо и без принуждения.  Осуществляется добровольная коммерческая  сделка, результатом которой становится  переход имущества или права  на него из рук в руки.

 Ставка земельного  налога - ежегодная плата за установленную  единицу земельной площади, установленная  в результате кадастровой оценки, земли.

 Залоговая стоимость  земли - определённая стоимость  земли (зависящая от её качества  и месторасположения), под которую  выдаётся финансовый кредит. Не  превышающий стоимость.

 Договорная цена земли  - указываемая в договоре цена, устраивающая и продавца и  покупателя. Зафиксированная в договоре  купли-продажи сумма является  окончательной.

 Нормативная цена земли  - стоимость участка, которую характеризуют  его определённое качество и  месторасположение, рассчитываемая  с учётом потенциального дохода  за исходный срок окупаемости.  Она вводится для установления  совместной долевой собственности  на землю, дарения, передачи  по наследству, получения банковского  кредита под залог земли (участка).

 Рыночная цена земли  - стоимость участка, по которой  его можно продать на открытом  рынке, с соблюдением всех правил  и условий продаж

Земельный налог  является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится  земельный участок.

Земельный налог  уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как  кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость  земельного участка определяется оценщиком  в соответствии с законодательством  об оценочной деятельности в Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 задание 

В текущем году расходы  ЗАО Прогресс  на рекламу в  средствах массовой информации составила 4 720 000руб В том числе НДС 720000 выручка текущего года составила 80 000 000руб.

Определить сумму расходов уменьшающих  налоговую базу по налогу на прибыль и сумму к вычету не принимаемую  к вычету.

Решение :

В налоговом учете рекламные  расходы представляют собой прочие расходы, связанные с производством  и реализацией согласно подпункту 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Особенностью налогового учета рекламных расходов является их нормирование в целях налогообложения.

К ненормируемым расходам на рекламу в целях налогообложения  согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся:

 расходы на рекламные  мероприятия через средства массовой  информации (в том числе объявления  в печати, передача по радио  и телевидению) и телекоммуникационные  сети;

 расходы на световую  и иную наружную рекламу, включая  изготовление рекламных стендов  и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых  услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Перечень ненормируемых  расходов на рекламу является закрытым. Вышеуказанные расходы принимаются  для целей налогообложения в  полном объеме.

К нормируемым расходам относятся  затраты налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям  розыгрышей таких призов во время  проведения массовых рекламных кампаний, а также затраты на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода. Такие расходы нормируются следующим образом: расходы на рекламу, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Для целей нормирования расходов на рекламу применяется показатель выручки, включающий в себя выручку  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, а также  выручку от реализации имущественных  прав.

Обратите внимание: согласно ст. 248 НК РФ для расчета предельного размера нормируемых расходов на рекламу налогоплательщик должен использовать показатель выручки от реализации без учета сумм налогов.

4720000*18/118*1%=7200

То есть 7200руб  есть ответ  в задание №2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 задание 

Предприятие заключило договор  со страховой компанией  договор  добровольного страхование жизни  своего работника Орлова А.А сроком на 3 года Сумма страховых взносов, уплаченная предприятием  составила 5000. После страхового случая  работник получил  страховую выплату  в  размере 50000.

Какую сумму НДФЛ должна удерживать страховая организация из выплаты  А.В. Орлову

Ответ :

Начиная с 1 января 2008 года изменился  порядок предоставления льготы в  отношении страховых выплат по договорам  добровольного личного страхования, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Об особенностях уплаты НДФЛ после внесения изменений  в Налоговый кодекс вы узнаете  из нашей статьи.

Если суммы страховых  взносов по договорам страхования  вносятся за физических лиц из средств  работодателей, то они учитываются  при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Начиная с 1 января 2008 года удерживать НДФЛ необходимо будет и с тех сумм, которые внесены по договорам страхования за физических лиц из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении этих лиц.

Налогообложение взносов

Исключением из этого правила  являлись случаи, когда страхование  физических лиц производилось работодателями:

• по договорам обязательного страхования физических лиц;
• по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

С 1 января 2008 года в этот перечень вошли все прочие виды договоров  добровольного личного и обязательного  страхования, договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также  договоры добровольного пенсионного  страхования. Это значит, что при  уплате организацией или предпринимателем за счет собственных средств страховых  взносов по этим договорам НДФЛ с  застрахованного лица удерживать не нужно.

А вот при выплате страховщиком страховой или выкупной суммы  компания удержит НДФЛ с застрахованного  лица.

Пример 1

Организация заключила договор  добровольного личного страхования  в пользу своего работника.

Сумма страховых взносов, внесла организация по договору, составила 5 000 руб.

После страхового случая работник получил страховую выплату в  суме 50 000 руб.,.

Так как страховые  взносы за сотрудника уплачивала организация, то страховая сумма была выплачена  за минусом НДФЛ: 
50 000 руб. – 50 000 руб. - 13% = 43 500 руб.,(НДФЛ 6 500 руб.,)

Ответ б) 6 500 руб.,