Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет

 
 
 

                                     

                                       Содержание 
 

1. Введение…………………………………………………………………….3

2. Характеристика налога на прибыль, его место в доходах бюджетов….5

3. Плательщики. Ставки налога на прибыль организаций……………….10

4. Механизм взимания и сроки уплаты налога в бюджет………………...12

5. Заключение………………………………………………………………..15

    Список источников и литературы…………………\……………….…..17

    Приложение…………………………………………………………….…18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                            

1. ВВЕДЕНИЕ.

     Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Налоги -  необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

     Основоположником   формирования научной теории налогообложения   является шотландский экономист  и философ Адам Смит (1723—1790). Он впервые  сформулировал  основные принципы  налогообложения, дал определение  налоговым платежам,  обозначил  их место в финансовой системе  государства,  определил, что налоги для плательщика являются показателем  свободы, а не рабства.  

     В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций». 
        Налог на прибыль организаций   - как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством юридических лиц. 

            Прибыль   как  экономическая категория   представляет собой обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. 
       Соединив в одно целое две выше названные экономические категории, мы получаем один из важных налогов - налог на прибыль организаций , посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции.  

     Налог на прибыль  организаций является главным доходным источником федерального, регионального и местного бюджетов.    
     Актуальность темы данной  контрольной работы обусловлена тем, что налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода.   Налог  на прибыль организаций один из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после  НДС.  В соответствии с актуальностью темы   контрольной работы целью является изучение   составного элемента налоговой системы – налога на прибыль организаций.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

     - изучить  характеристику налога на прибыль организаций, его место в доходах бюджета;

     - ознакомиться с  нормативной  документацией  налога на прибыль;

     - изучить вопрос о характеристике  плательщиков  налога на прибыль организаций ,  о ставках  налога;

     - раскрыть механизм взимания и сроки уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.

Контрольная  работа выполнена на   17 страницах, состоит из введения, трех разделов и заключения.  
    При написании контрольной работы были использованы нормативно-законодательная база в новой редакции, труды отечественных авторов, периодические издания, интернет ресурсы.

В   приложении   собраны документы:

 Таблица 2.  «Ставки налога на  прибыль организации» ; 
 
 
 
 

1. Характеристика налога на прибыль организаций, его место в доходах бюджета.

     В Российской налоговой системе налог  на прибыль  организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального  дохода и является одним из главных  доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных  бюджетов.  Налог на прибыль регламентируется   гл.  25  Налогового Кодекса Российской Федерации.  Какие-либо изменения налоговых норм  производятся только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство.

       Федеральный налог на прибыль организаций (далее налог на прибыль),   как и все федеральные налоги, относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию налога на всей территории РФ.  
     Налог на прибыль был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения, поэтому он определяется как общий.  

       Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.   

       Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога. Все перечисленные данные о налоге на прибыль  сведены  в классификационную таблицу (см. табл. 1) 
 
 
 
 
 

                                                                                                        Таблица  1.

                           Классификация налога на прибыль организаций.

       

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (Ст.247 НК РФ):

     -   российские организации;

     -   иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства и (или) получающие доходы от источников в  РФ.

     При расчете налога на прибыль доходы делятся (см. рис. 1)

                                                                                                     Рисунок  1.

                                          Деление доходов.                                   

       

* доходы от реализации товаров,  работ, услуг и имущественных прав, которыми признается выручка от реализации товаров,  работ, услуг, имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, товары, услуги  или имущественные права, выраженной в денежной или натуральной формах.

*    внереализационные доходы, которыми признаются:

     -  доходы от долевого участия  в других организациях;

     - в виде положительной курсовой  разницы, образующейся вследствие  отклонения курса продажи  или покупки иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным Банком РФ на дату перехода прав собственности на иностранную валюту.

    При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в  соответствии с Налоговым Кодексом   плательщиком покупателю товаров, услуг, имущественных прав. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

• в виде имущества, имущественных прав, работ и услуг
• в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• в виде имущества, полученного в виде взносов в уставной капитал
• прочие доходы.

     Доход определяется организацией на основании первичных документов и документов налогового учета.

    Плательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки согласно ст. 265 НК РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.  Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

      Налоговая база – это денежное выражение прибыли. При ее определении прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Плательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета, представляющий собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным порядком.

    Система налогового учета организуется  плательщиком самостоятельно, а порядок его ведения устанавливается в учетной политике.

    Налоговый учет подтверждают:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
• аналитические регистры налогов учета,
• расчет налоговой базы.

    В расчет налоговой базы включаются:

  сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

сумма расходов, производимых в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму  доходов от реализации;

прибыль (убыток) от реализации;

сумма внереализационных доходов и  расходов;

  прибыль (убыток) от внереализационных операций.

    Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по месту нахождения филиалов, как  имеющих, так и не имеющих отдельный  баланс и расчетный счет определяется головной организацией расчетным путем.

    Расчет  налога по итогам налогового периода  производится индивидуальными предпринимателями  осуществляющих предпринимательскую  деятельность самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде  доходов с учетом расходов, связанных  с их извлечением.

    При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

    Головная  организация должна до начала квартала сообщить своим обособленным подразделениям и налоговым органам по месту  их нахождения  о сумме авансовых  взносов по налогу на прибыль. В десяти дневной срок со дня установленного для подачи квартальной и годовой  бухгалтерской отчетности головная организация должна также сообщить сведения о сумме налога, о фактической  прибыли и сумме дополнительных платежей по данному налогу.