Министерство  образования российской федерации 

Татарский Институт Содействия Бизнесу 
 
 
 
 
 
 
 

курсовая  работа 
 

     По  курсу    Методология, методика  и практика исчисления налогов   

     На  тему      Методология исчисления  ЕСН

           Руководитель___________________

                                                                     Студент гр.     Н-009  Закизянов  Л

КАЗАНЬ 2003

Содержание

               Введение

1. Сущность, понятие и особенности обложения ЕСН

       1.1    ЕСН общая характеристика

       1.2    Налогоплательщики, объект  налогообложения 

3.    Ставки налога и налоговые льготы
4.    Суммы не подлежащие налогообложению

  

2. Методика исчисления и уплаты ЕСН
1. Порядок исчисления налога налогоплательщиками

         работодателями 

2.2   Пени за  несвоевременную уплату авансовых                                                                                      платежей    по ЕСН и страховым взносам

   Заключение

   Список  используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Сегодня вопросы, касающиеся ЕСН являются очень актуальными.

  Одно  из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному  страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

    Идея  введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых  взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

  После принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

  Главой 24 части второй Налогового кодекса  РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

  В составе ЕСН консолидированы  взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования  — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

   Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды  взносов, уплачиваемых в составе  ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

    Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

  Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

  В последнее время большое внимание в экономике уделяется социальной сфере, а ее развитие  зависит прежде всего от финансовых поступлений в социальные внебюджетные фонды.  Введение ЕСН способствует контролю за данными поступлениями.

  Цель  моей курсовой работы – раскрыть сущность данного налога, необходимость его введения, особенности обложения и порядок исчисления.

  Основной  задачей данной курсовой работы является ознакомление с действующими инструкциями налогообложения субъектов хозяйственной  деятельности в сфере  последних изменений и дополнений, внесенных в главу 24 НК РФ, а так же приобретение практических навыков исчисления  данного налога налогоплательщиками работодателями не являющимися работодателями и др. категориями   налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.1 Характеристика ЕСН. 

      Единый  социальный налог  –  это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды  (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.     

С вступлением  в силу второй части Налогового кодекса  на территории Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог (далее - ЕСН). Он призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").  
     В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст.11 Закона о введении), и независимо от ЕСН. 
     Если сравнить законодательство о взносах, действующие до Нового года и 24 главу НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений не произошло. Фактически проведена лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов. 
 

  Учет  и отчетность по ЕСН

  С введением ЕСН введены и новые  формы отчетности. 
   Декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год вместе с балансом. В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ декларация может быть направлена по почте.

  Во  внебюджетные фонды никакой отчетности предоставлять не придется за исключением  следующих случаев:

• В ПФР плательщики по-прежнему будут сдавать данные в соответствии с законодательством о персонифицированном учете.
• В ФСС необходимо будет сдавать сведения об использовании средств. Эта информация должна содержать сведения, указанные в п.6 ст.243 НК РФ и предоставляться в ФСС в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по ЕСН. Форма отчета, скорее всего, будет уточнена в ближайшее время.
• Кроме того, не следует забывать о необходимости предоставлять отчетность в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку по этому виду страхования взносы уплачиваются независимо от ЕСН.

   Еще одно новшество - налогоплательщики-работодатели обязаны будут вести учет отдельно по каждому работнику (физическому  лицу, получающему безвозмездные  средства):

-          о суммах выплаченных им доходов;

      -          о суммах  налога, относящихся к этим доходам. 
 
 

      1.2 Плательщики ЕСН

  Круг  налогоплательщиков единого социального  налога определен п.1 ст. 235 НК РФ.

  Их  можно разделить на две категории:

1. Работодатели, выплачивающие доходы наемным работникам. К этой категории относятся как юридические, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей.
2. Лица, осуществляющие частную деятельность. Категория физических лиц, получающих доходы, а именно: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

  Общим условием признания перечисленных  лиц налогоплательщиками является факт выплаты наемным работникам. В случае отсутствия наемных работников, перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию.

  Если  лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков, то оно  исчисляет и уплачивает налог отдельно по правилам, установленным для каждой категории.

В том  случае, если лицо переведено на уплату единого налога на вмененный доход  от определенных видов деятельности, то оно не уплачивает ЕСН по доходам, возникающим в процессе осуществления  этой деятельности (п. 3 ст. 235 первоначальной редакции НК РФ). Законом о внесении поправок в часть вторую НК РФ из текста ст. 235 НК РФ указанная норма удалена. Однако это не исключает применения предусмотренного ею порядка. Он установлен ст. 1 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, в соответствии с которой плательщики данного налога не уплачивают платежи во внебюджетные фонды. ЕСН и является таким платежом. 
 

      Объект  налогообложения

  Объект  налогообложения  для плательщиков-работодателей

    В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения  у работодателей (за исключением  физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями) признаются два  вида выплачиваемых доходов:

1. доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. При этом работниками признаются, в том числе лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
2. выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу лиц, с которыми налогоплательщик не связан трудовым договором или гражданско-правовым договором, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, авторским или лицензионным договором.

  Последний вид выплат не признается объектом налогообложения, если указанные выплаты  производятся из прибыли, остающейся в  распоряжении организации.

  Не  признаются объектом налогообложения  также выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей. Причем объектом налогообложения не является лишь та часть выплачиваемого дохода, которая не превышает 1000 руб. в расчете на календарный месяц. Этот лимит установлен в отношении выплат каждому работнику, получившему выплату (п. 1 ст. 236 НК РФ).