Методы планирования и прогнозирования в налогообложении

     Эти достоинства и недостатки метода предопределили круг его практического использования. Экспертные оценки применяют при анализе и прогнозировании важных ситуаций, когда цена решений очень велика. Как правило, экспертные оценки используется наряду с другими методами – анализ временных рядов и экономико-математическое моделирование.

     С помощью экспертных методов прогнозируются масштабные качественные изменения  в науке, техники и экономики.

     Используется  этот метод и при прогнозировании  тенденций основных рынков или отраслей мировой экономики.

     Прогноз, как правило, делается на достаточно продолжительный промежуток времени. Широкое распространение получили прогнозы получения различных научных  достижений, появления новых технологий. В результате появилась новая  наука, получившая название футурологии, которая занимается изучением будущего, исследованием основных направлений развития человечества. Поэтому прогнозы, основанные на обобщении оценок специалистов в соответствующих областях, иногда называют футурологическими.

     Рассмотренные методы прогнозирования зачастую применяются совместно, что способствует повышению точности прогнозов.

     Кроме перечисленных традиционных методов  прогнозирования, в последнее время  получили распространение новые  методы, основанные на обобщении системного подхода, применении новых математических методов моделирования, таких как нечеткие множества, нейросетевые технологии, генетические алгоритмы и т.д. Как правило, эти методы предполагают широкое использование специализированных компьютерных программ и/или специализированных вычислительных устройств.

     Таким образом, развитие планирования и прогнозирования  в настоящее время связано  с созданием методов, предусматривающих  системное использование анализа  временных рядов, экономико-математического  моделирования и экспертных оценок. Все эти методы опираются на широкое использование вычислительной техники. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Нормативный метод

     Нормативный метод — один из способов разработки прогнозных и плановых документов и  обоснования плановых решений —  основан на определении и использовании системы норм и нормативов. На практике он применяется в совокупности с другими методами и самостоятельно. Например, при обосновании потребности и определении возможных ресурсов в процессе разработки различных балансов применяется система норм и нормативов. Нормативный метод тесно связан с программно-целевым подходом при обосновании количественных показателей, целей и определении необходимых ресурсов.

     Важный  аспект нормативного метода — широкое  использование нормативов вместо директивно устанавливаемых плановых заданий. При этом заранее обусловливается зависимость между расходуемыми ресурсами и ожидаемыми результатами. Основное преимущество нормативного метода в том, что устанавливается связь между ресурсами (в их росте заинтересованы как вышестоящие органы управления, так и предприятия) и конечными результатами производства, в улучшении которых заинтересовано общество в целом.

     Под нормой понимается некоторая величина, обозначающая предельно допустимое или среднее допустимое количество чего-либо, иногда — минимально необходимый результат. В самом общем виде норма — научно обоснованная мера общественно необходимых затрат ресурса на изготовление единицы продукции (выполнение работы или оказание услуги) заданного качества в условиях планируемого периода.

     Основной  принцип определения норм — принцип  прогрессивности — означает учет в процессе их разработки достижений НТП, мероприятий по экономии и рациональному  использованию всех видов ресурсов, повышению эффективности общественного  производства, производительности труда, совершенствованию управления. Нередко требуется устанавливать более общую связь между количественными и качественными параметрами процессов или регламентировать связи ряда аналогичных явлений, подчиняющихся общему правилу. В этих случаях вводится понятие "норматив" — определенная закономерность или правило в виде расчетной величины, на основе которой ведется расчет норм или показателей. В случаях, когда нормы рассчитать трудно или даже невозможно, нормативы сами используются в качестве норм. Например, машинное время на обработку изделия на станке определяется по нормам резания, а вспомогательное — по нормативам, установленным методом хронометража.

     Норматив — поэлементная составляющая нормы, характеризующая степень использования ресурса или его удельного расхода на единицу измерения (продукции, работы, поверхности, объема и т. п.). Экономические нормативы отражают общественные требования к результатам деятельности и характеризуют необходимый уровень использования ресурса (его удельный расход) на конечный результат или регламентируют отношения в ходе распределения результатов деятельности.

     Комплекс  норм и нормативов, используемых для  разработки и обоснования планов, оценки их выполнения, называется нормативной базой. В зависимости от уровня объекта планирования (федерация, отрасль, регион, муниципальное образование, предприятие) изменяются состав и содержание нормативной базы. Однако объективное единство процесса общественного воспроизводства, необходимость сопоставления норм и нормативов, формирующихся на различных уровнях управления при существующей связи между нами, требуют общего организационно – методического подхода к их разработке, что находит выражение в типовой системе прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам работ и затрат (экономии ресурсов). 

6. Балансовый метод

     Баланс  в переводе с французского буквально  — "весы, равновесие или уравновешивание  двух сторон в каком-либо постоянно изменяющемся явлении". Сущность каждого баланса — в обеспечении количественных соответствий между ресурсами и потребностями, хозяйственными мероприятиями и ожидаемыми результатами.

     Балансовый  метод исходит из того, что каждый вид продукции, работы или услуги, с одной стороны, — результат какой-либо деятельности, а с другой, — ресурс для потребления и позволяет планомерно устанавливать и увязывать натурально-вещественные и стоимостные пропорции в народном хозяйстве. Балансовый метод в планировании означает, что план производства продукта, ресурса, отрасли, региона или экономики в целом обосновывается составлением балансов, в которых предварительно определяются потребности и источники удовлетворения этих потребностей. Выявленные ресурсы увязываются с расчетными потребностями, т.е. балансируются. Поскольку совокупные потребности, как правило, выше возможных объемов ресурсов, то в процессе разработки конкретных балансов происходит ранжирование потребностей — распределение их по степени значимости на первоочередные, менее важные и т. д.

     В общей системе экономических  балансов выделяются балансы материальные, трудовые и финансовые. Подсистема материальных балансов — самая многочисленная и разветвленная в общей системе балансов, так как материальные балансы характеризуют вещественные элементы процесса воспроизводства. С помощью материальных балансов обеспечивается всесторонняя увязка производства и потребления материальных ресурсов. Основное назначение материальных балансов — увязка общественных потребностей в определенных видах продукции с ресурсами на основе рационального и эффективного их использования. В рыночных условиях они должны способствовать наиболее целесообразному распределению продукции между регионами и товаропроизводителями. Материальные балансы различаются по следующим признакам:

     • периодам и стадиям разработки и  исполнения — балансы на долгосрочную перспективу, на среднесрочную перспективу, на год;

     • виду используемой балансовой модели — балансы однопродуктовые, многопродуктовые (сводные, комплексные, межпродуктовые) и межотраслевые;

     • единицам измерения — балансы  натуральные, стоимостные и натурально-стоимостные.

     Основной  вид материальных балансов, используемый на всех стадиях и уровнях планирования, — однопродуктовый баланс — должен обеспечивать следующее равенство:

     Сумма Rm_n = Сумма Rm_k

     где:

     Rm_n — объем i-го вида материальных ресурсов по n-му источнику поступления;

     - Rm_k — потребность в i-м виде материальных ресурсов по k-му направлению использования.

     Однопродуктовые балансы разрабатываются по конкретным видам материальных ресурсов и должны обеспечивать равенство между объемами этих ресурсов по источникам поступления и потребностями по направлениям использования. Увязка потребностей с ресурсами достигается правильным определением объемов, структуры производства и потребления материальных ресурсов, учетом запланированных вводов производственных мощностей, изменений объемов экспортных и импортных поставок и т. д.

     Сводные балансы — совокупность однопродуктовых  балансов, объединенных по определенному признаку (отраслевая принадлежность, технологическое назначение продукции, взаимозаменяемость продукции и др.). При разработке сводных балансов однопродуктовые балансы приводятся к одному из видов балансируемой продукции и соответствующей единице измерения (натуральной, условной, стоимостной).

     Комплексные балансы разрабатываются по группам  взаимозаменяемых материальных ресурсов одной или нескольких отраслей (конструкционные  материалы, топливно-энергетические ресурсы, трубы, кабельные изделия и т. п.). В таких балансах учитываются факторы производства и применения взаимозаменяемых ресурсов: техническая обоснованность и экономическая эффективность взаимозамены, региональные особенности потребления, возможность использования местных ресурсов, наличие и использование мощностей производства и транспортирования.

    В бухгалтерском учете накоплен солидный отечественный и зарубежный опыт по описанию реальных хозяйственных процессов, осуществляемых в конкретных организациях. Первичные учетные документы позволяют скрупулезно фиксировать все факты хозяйственных операций и действий. Но нынешний бухгалтерский учет все больше отходит от традиционной формы, охватывающей исключительно проблемы делопроизводства, документооборота, численной обработки и анализа результатов. Важнейшими элементами современного бухгалтерского учета становятся элементы налогового планирования и прогнозирования финансового результата деятельности организации.

    Получить требуемый положительный финансовый результат в процессе деятельности предприятия в настоящее время можно, когда есть возможность вести целенаправленные поисковые работы по выявлению узких мест и наиболее эффективных мер воздействия на промежуточные и конечные результаты экономической деятельности предприятия.

    Опираясь на разработки специалистов как в области бухгалтерского учета, так и в других областях знаний, можно предложить достаточно простые и эффективные численные балансовые методы анализа деятельности предприятия, прогнозирования финансовых результатов, налогового планирования и внесения изменений и исправлений в бухгалтерский баланс. Методы налогового планирования и прогнозирования финансового результата позволяют существенно сократить время исследований воздействия различных экономических параметров на результат работы предприятия, что позволяет главному бухгалтеру влиять на принятие решений до оформления их в соответствующих документах, отчего работа предприятия становится более эффективной.

     В зависимости от степени оснащенности бухгалтерии персональными компьютерами и прикладными программами, а также уровня подготовки бухгалтеров можно предложить пять методов исследований:

• метод микробалансов;
• метод графо-аналитических зависимостей.;
• статистический балансовый метод;
• комбинированный балансовый метод.

    Метод микробалансов состоит в следующем. Чтобы оценить тот или иной вариант экономической деятельности предприятия в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок, затем выполняются расчеты балансов для каждого из них. Сравнение полученных микробалансов позволит выбрать более выгодный вариант. Исследования с помощью микробалансов основываются на выделении из всей совокупности хозяйственных операций какого-то определяющего блока и рассмотрении его как самостоятельного журнала хозяйственной операции с оформлением нескольких вариантов проводок и составлением нескольких вариантов микробалансов. Их анализ позволит выбрать наиболее экономичный путь. Если в блок хозяйственных операций включаются все необходимые налоговые платежи, то микробалансы позволяют также определить вариант с минимальным уровнем платежей.

Можно выделить два вида микробалансов: простые и замкнутые.