Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2011 в 08:43, курсовая работа
Объект исследования - исчисление и расчет налога на имущество организаций.
Предметом исследования - информационная модель расчета налога на имущество авансовых платежей.
Цель написания курсовой работы: составление модели обработки информации при исчислении налога на имущество организаций.
Исходя из поставленной цели определены следующие задачи курсовой работы:
- выявление субьектов - участников информационного процесса ;
- разработка модели для исчисления налога на имущество организации.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1 АНАЛИЗ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ БАЗЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ……………….…………………………………………………5
1.1Объекты информационного процесса исчисления налога на имущество организаций…………………………………………………………………...……5
1.2 Перечень документов, регламентирующих информационный процесс исчисления налога на имущество организаций ………………………………………………9
2 РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ДАННЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ….……………………………………………………………..10
2.1 Характеристика информационной модели обработки данных при исчислении налога на имущество организаций........................................................................10
2.2 Наименование, назначение и описание документа, способствующего
исчислению налога на имущество организаций….……………………………14
2.3. Информационное взаимодействие и информационный поток документов при исчислении налога на имущество………………………………………………23
3 ПРИМЕР МОДЕЛИ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ…………………………....27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………....33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.....35
- по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
- по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО2 того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.
По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.
Региональным
законодательством может быть предусмотрено,
что налог на имущество организаций
зачисляется в бюджет субъекта Российской
Федерации без направления
Если же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог (авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.
Декларация включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;
- раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)»;
- раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».
Заполнение декларации по налогу на имущество организаций начинается с титульного листа. Титульный лист, как и другие разделы декларации, разрабатывался с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.
Листы 2-5,входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разделе 1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разделах 2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разделов 3, 4 и 5.
Информационные потоки, возникающие в процессе уплаты налога на имущество организаций отражены в третьей главе.
1-Подача
налогоплательщиками-
2-
Подача налогоплательщиками-
3-Налоговый орган, в день обращения налогоплательщика с отчетными документами делают соответствующую отметку о принятии документов на копии документов с указанием даты принятия.
4- Предоставление Налоговым органом, в день получения отчетности, Квитанции о получении отчетности в соответствии с соглашением с оператором связи.
5-Оплата налогоплательщиком соответствующей суммы налога , посредством предоставления квитанции или платежного поручения в банк.
6- Перечисление уплаченных налогоплательщиком-
7
-Передача сведений об уплаченной сумме
налога органами Федерального Казначейства
в налоговые органы.
3 Пример модели обработки информации при исчислении налога на имущество организаций
Схема информационного взаимодействия между субъектами информационного процесса исчисления и уплаты налога на имущество
1 Налоговый орган 2
3 4
Налогоплательщик,
Налогоплательщик,
предоставляющий
нал. отчетность на нал. отчетность
бумажном носителе по телекоммуникационным
или магнитном носителе каналам
5 5
Банк
6
7
Пример задачи исчисления налога на имущество организации.
Российская
организация ООО «Ремонт-
Необходимые для расчета налоговой базы данные об остаточной стоимости имущества ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в табл. 2. Отчетный период, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, -- I квартал.
Таблица 2. Остаточная стоимость основных средств (руб.)
По состоянию на |
Остаточная стоимость | |||||
основные средства, используемые для ремонта и обслуживания техники (кроме сельскохозяйственной) |
основные средства, используемые для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники |
имущество спортзала (основные средства) | ||||
всего | в том числе недвижимое имущество | всего | в том числе недвижимое имущество | всего | в том числе недвижимое имущество | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
01.01.2004 | 1500000 | 1 490 000 | 360000 | 200 000 | 720000 | 500 000 |
01.02.2004 | 1470000 | 1 460 000 | 345000 | 192 000 | 700000 | 490 000 |
01.03.2004 | 1440000 | 1 430 000 | 330000 | 184 000 | 680000 | 480 000 |
01.04.2004 | 1410000 | 1 400 000 | 315000 | 176 000 | 660000 | 470 000 |
Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее -- Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.
Исходя из условий примера, в состав налогового расчета по авансовому платежу должны войти:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%;
- раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 1,1%. В нашем случае нужно заполнить два раздела 2, поскольку есть имущество, облагаемое по разным ставкам;
- раздел 5, заполняемый по не облагаемому налогом (освобождаемому от уплаты налога) имуществу, так как есть не облагаемое налогом имущество.
Заполнение налогового расчета по авансовому платежу начинаем с раздела 5.
По строке 010 в ячейке «прочее имущество» ставим отметку «V», поскольку спортивный зал не относится ни к недвижимому имуществу ЕСГС, ни к недвижимости, находящейся на территориях разных регионов.
Расчет по авансовым платежам представляется за I квартал, поэтому нужно заполнить строки 020--050 графы 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 5. Данные для этой графы берем из графы 6 табл. 2.
По строке 160 указываем среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за I квартал. Показатель этой строки исчисляется так:
(720 000 руб. + 700 000 руб. + 680 000 руб. + 660 000 руб.) : 4 = 690 000 руб.
В строку 170 вписываем налоговую ставку, установленную в регионе по данному виду имущества для данной категории налогоплательщиков, -- 2,2%.
В строке 180 отражаем код ОКАТО по месту нахождения имущества, не облагаемого налогом.
Переходим к заполнению раздела 2.
Сначала заполняем его по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания техники, не относящейся к сельскохозяйственной, и по имуществу спортивного зала.
Информация о работе Модель обработки информации при исчислении налога на имущество организаций