Налог на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2011 в 07:14, контрольная работа

Краткое описание

В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Его относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Цель контрольной работы – рассмотреть особенности налога на добавленную стоимость.

Содержание работы

Введение ……………………………………………………….............................3
Глава 1. Экономическая природа налога на добавленную стоимость……….. 5
1.1 Экономическое содержание, роль и функции налога на добавленную стоимость ……………………………………………………………..……….….5
1.2 Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения …………………...…….……………………………………...9
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога…….. ...……………………....15
2.1. Общая характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки, вычеты………………………...………………………………………………….15
2.2 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроки его уплаты……………………………………………………..19
Глава 3. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость..…….24
Заключение ………………………………………………………………………29
Список литературы………………………………………………………………31

Содержимое работы - 1 файл

НДС Контрольная.docx

— 71.75 Кб (Скачать файл)

      - определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;

      - исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;

      - суммировать результаты.

    Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется  так:

    НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

    где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

    С1, С2, С3 - ставки налога, например 18% или 10% .

    Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно  ко всем операциям, момент определения  налоговой базы относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих  налоговую базу в соответствующем  налоговом периоде.

    Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой  ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным налоговым  законодательством.

    В случае отсутствия у налогоплательщика  бухгалтерского учета или учета  объектов налогообложения налоговые  органы имеют право исчислять  суммы налога, подлежащие уплате, расчетным  путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

    Особый  порядок налогообложения установлен при перемещении товаров через  российскую таможенную границу при  отсутствии таможенного контроля и  таможенного оформления в соответствии с международным договором. В этом случае взимание налога с товаров, ввозимых из такого государства, должны осуществлять налоговые органы. Объектом налогообложения в этом случае считается стоимость ввозимых приобретенных товаров, включая затраты на их доставку до границы. Налог должен быть уплачен в бюджет одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после ввоза товаров.

    Определенные  особенности исчисления и уплаты налога имеются у организаций, в  состав которых входят обособленные подразделения, расположенные в  другом регионе России и не являющиеся самостоятельными плательщиками налога. Эта организация уплачивает налог  по месту своего нахождения, а также  по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется следующим  образом. Общая сумма налога, подлежащая уплате организацией, умножается на сумму  удельного веса среднесписочной  численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения  в среднесписочной численности  работников (фонда оплаты труда) по организации в целом и удельного  веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения  в стоимости основных производственных фондов по организации в целом. Полученная величина налога делится на два.

     Организациям, имеющим обособленные подразделения, предоставлено право определить, какой показатель применять: среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение всего календарного года.

     Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислениями уплатой НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Конкретные  сроки установлены для возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. Эти суммы направляются в течение трех календарных месяцев, следующих за отчетным налоговым  периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов  или сборов, на уплату пени, погашение  недоимки или сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

    Налоговым органам предоставлено право  осуществлять зачет самостоятельно, они должны в течение 10 дней сообщить о проведенном зачете налогоплательщику. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена налогоплательщику на его счет в банке по его заявлению. В течение двух недель после получения указанного заявления налоговый орган должен принять решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и в тот же срок направить это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства, осуществляющий возврат указанных сумм в течение двух недель. При нарушении указанных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

    Порядок подтверждения права на получение  возмещения при налогообложении  по налоговой ставке 0% является обязательным для всех организаций. Документы  представляются налогоплательщиками  для обоснованности применения ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации. Документы, подтверждающие обоснованность применения, налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, представляются налогоплательщиками в налоговые органы в срок не позднее 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита. Длительный срок возмещения объясняется осуществлением проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

    В случае если налоговым органом принято  решение об отказе в возмещении всей суммы или ее части, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

    Если  в течение установленного срока  решение не вынесено (не представлено налогоплательщику), то налоговый орган обязан принять решение о возмещении части суммы, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.

    В том случае, если у налогоплательщика  имеются недоимки и пени по налогам, а также задолженность по штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они  подлежат зачету в первоочередном порядке. Это решение налоговые органы принимают самостоятельно и в  течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику. 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Пути совершенствования  применения

налога  на добавленную стоимость 

      Налоги, участвуя в процессе перераспределения  новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства. Во многих странах механизм взимания НДС является идентичным. Как известно, плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны.

      Одним из путей совершенствования налога на добавленную стоимость является определение оптимальной ставки НДС. В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний уровень колеблется от 15 до 25%. В некоторых странах применяется шкала ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные ставки (2-10%) применяются к продовольственным, медицинским и детским товарам; стандартные (основные) ставки (12 23%) - к промышленным и другим товарам и услугам; и, наконец, повышенные ставки (свыше 25%) - к предметам роскоши.

      Ставки  любого налога в значительной мере определяют налоговую нагрузку. Что  касается ставок НДС, то здесь лидируют Дания и Швеция - 25%. Немногим ниже в Исландии - 24,5%, Норвегия - 24%. Примечательно, что самые высокие ставки НДС имеют страны с наиболее высоким уровнем жизни населения в мире. Однако уже следующий уровень ставки - 23% далеко не у самой богатой страны - Уругвая.

      Далее в рейтинге ставок НДС с уровнем  налога в 22% снова расположились  европейские страны - Хорватия, Финляндия  и Польша. В России, как и в  Белоруссии, так называемая стандартная  ставка НДС - 18%. Это двенадцатый показатель мирового рейтинга по уровню ставок.

      Эти цифры говорят, прежде всего, о том, что налоговые ставки сами по себе вовсе не свидетельствуют о налоговой  нагрузке и эффективности применяемого налога. Куда важнее налоговая база, а по НДС это связано с порядком применения налоговых вычетов по так называемому входному налогу. Кроме того, механизм расчета НДС  весьма сложен, и налогоплательщики  регулярно жалуются на то, что это  налог, который сложнее всего  считать.

      Финансисты  привели подробнейшие расчеты бюджетных  потерь и пришли к выводу, что  в условиях российской экономики высока вероятность того, что эффект от снижения ставки НДС как для увеличения финансовых ресурсов предприятий, в так и повышения инвестиционной активности в стране будет незначительным. Вдобавок, качество администрирования налога от этой инновации не улучшится.

     В налоговой системе России налог на добавленную стоимость – один из самых сложных и конфликтных налогов. Большинство налоговых споров связаны с проблемами исчисления, уплаты и возмещения НДС. Существующий порядок исчисления и администрирования НДС имеет ряд явных недостатков.

    В целях совершенствования исчисления налога на добавленную стоимость  был изданы законы (Федеральный закон  от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ)  об изменении налогового периода. В соответствии с законами с 1 января 2008 года налоговый период составляет – квартал, для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки. Ранее предприятия сдавали налоговую декларации по налогу на добавленную стоимость ежемесячно.

    Еще одним из основных направлений совершенствования законодательства о налогах и сборах и механизмов его применения на практике является принятие действенных мер, обеспечивающих как законные права налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, так и пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения.

    Рассматривая  проблему уклонения от уплаты НДС  с помощью фирм-однодневок, необходимо отметить, что во всех схемах уклонения  от налогообложения фирмы-однодневки являются зарегистрированными налогоплательщиками  НДС.

      Поэтому в целях сокращения  возможностей для исчезновения  таких организаций, в первую  очередь, необходимо принять меры  по совершенствованию процедур  регистрации налогоплательщиков  НДС. В частности, регистрационные  процедуры должны содержать:

      - механизмы, противодействующие получению статуса налогоплательщика подставными лицами (регистрации налогоплательщиков с помощью недействующих документов, по несуществующим адресам и т.д.);

      - жесткие требования к информации, предоставляемой лицами при регистрации (наименование и фактический адрес налогоплательщика; имена и фактический адрес руководителя, акционеров; информация о виде деятельности в целях выявления участия данных лиц в схемах уклонения от уплаты НДС и неправомерного возмещения НДС; наименование и фактические адреса организаций, аффилированных с регистрируемым налогоплательщиком).

      Перечисленные требования о предоставлении  информации должны быть обязательными  для всех лиц, обратившихся  в налоговые органы с целью  регистрации в качестве налогоплательщиков  НДС.

      С целью упрощения процедур  проверки представленных сведений  Федеральная налоговая служба РФ выступает с предложением о создании системы информационного обмена, объединенной в единую всероссийскую сеть базы данных различных ведомств, имеющих отношение к перечисленным сведениям (территориальные объединения органов внутренних дел, налоговых органов и органов таможенного контроля).

    Сегодня, в условиях продолжающегося экономического кризиса, всяческие попытки реформировать НДС рассматриваются Минфином России как неуместные. Аргумент таков: в сложившихся обстоятельствах НДС остается важнейшим источником доходов бюджета, так что не время предпринимать  какие-либо серьезные шаги в налоговой политике.

      Происходящий  процесс накопления теоретических  и практических знаний в сфере  действия налога на добавленную стоимость, многогранность и широта взаимоотношений  хозяйствующих субъектов объективным  образом способствует лучшему пониманию  вопросов, связанных с правильностью  исчисления и уплаты НДС в бюджет.

Информация о работе Налог на добавленную стоимость